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審計調查報告
隨著人們自身素質提升，報告有著舉足輕重的地位，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。你所見過的報告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的審計調查報告，歡迎大家分享。
審計調查報告1
社保專項資金包括勞動保障部門負責管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業(yè)的轉型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉型要求仍然較遠，無法滿足經濟社會發(fā)展對審計的需求，無法提高審計監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習慣束縛，將審計著眼點擴展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機關當前面臨的一項重要任務。為完善專項資金績效審計的方法與內容，推動專項資金規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，本人結合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學習。
一、重點關注的幾個層面
�。ㄒ唬╆P注政策層面
社保專項資金政策性強，使用要求高，往往政策制定的結果直接關系到參保人員的切身利益。審計人員應在熟練掌握各項政策內容的基礎上，以相關法律、法規(guī)或上級政府文件為依據，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題，對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經辦機構進行座談，或對參保人員實施問卷調查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達到預期目的，政策在實施過程中是否存在不夠科學合理的地方，并對社保政策開展符合性和實質性測試，及時發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時審計人員要編輯注重歸納總結，及時提出具有實際操作價值的意見和建議，為當地政府完善保障政策提供參考。如20xx年我市開展的被征地農民社會保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時對已出臺的保障政策進行修訂，完善了被征地農民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓等方面一系列內容，被征地農民的切身利益得到了有效維護。
（二）管理層面審計
社保工作并不是某個部門或單位可以獨立完成的一項系統(tǒng)性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應有效果。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)調查項目，就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單，導致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金，最長達16個月，造成了社保專項資金的嚴重損失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費。
�。ㄈ┙涋k機構審計
對經辦機構內部控制制度開展符合性和實質性測試，確定其內控制度是否健全有效，也是有效提高專項資金效益的有效途徑。測試的重點為：一是資金管理方面。檢查財政部門和經辦機構管理的社保專項資金是否單獨設賬核算，有關會計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務操作流程是否符合有關規(guī)定，各項保障金的撥付、管理，復核等方面有無制定相應的內部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經辦機構內設的稽核部門是否履行好稽核職責，對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關單位及內部業(yè)務科室整改。通過有效內控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經辦機構工作流程，提高工作效率。
二、加強資金運行審計
�。ㄒ唬⿲ｍ椯Y金征繳審計
及時足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會保障體系正常運行的重要保證。在專項資金征繳審計中一要關注五大保障資金的擴面工作情況，社保擴面工作一直是勞動保障部門一項重要工作，審計人員要重點關注該項工作的進展情況，對進展工作不力的情況，建議有關部門深化宣傳引導，優(yōu)化相關服務，強化督促檢查，全面提升社保擴面征繳工作。如20xx年我市市直應參加五大保險為32.36萬人次，實際參保為9.06萬人次，參保率僅為28%，經審計提出后，20xx年有關部門及時實施五費合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務經辦機構是否按法定項目和標準，及時足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況，以前年度的欠費是否及時補繳。對未及時繳納保障金的單位，建議有關部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時還可以建議勞動保障部門要按規(guī)定定期向社會公告各項保費征繳管理情況，通過社會輿論來監(jiān)督各項社保資金的安全、完整。三要關注保障金征繳管理的基礎工作是否扎實。在五大保險審計中要特別關注地稅部門和勞動保障部門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數、工資總額、新增減人員等基礎性工作方面是否有效實現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應保盡保，保費應收盡收。
�。ǘ⿲ｍ椯Y金使用審計
最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項資金的使用，因此社保專項資金的支出情況，也是審計的重要內容之一。審計人員既要檢查專項資金的支出是否按規(guī)定編制計劃，資金的調度和使用計劃是否按規(guī)定程序報批。還要檢查具體經辦部門是否按規(guī)定用途使用專項資金，檢查有無不屬于專項資金負擔的支出列入專項支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴大開支范圍等問題，對支付不規(guī)范的情況，建議有關部門及時整改。
（三）專項資金管理審計
社保專項資金的安全管理，歷來是審計部門重點關注的問題，在實施過程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議，有關部門是否及時采納并得到糾正，被擠占挪用的專項資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關注，因此審計中要關注政府、財政部門、經辦機構及其他單位和個人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關部門和單位是否按規(guī)定將專項資金全部用于規(guī)定范圍，嚴防挪用專項資金的問題產生。四要檢查有關單位信息化建設是否達到當前社保工作的發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實現(xiàn)最大程度的共享，進一步完善社保體系建設。
三、提高項目績效的具體做法
�。ㄒ唬┨岣哒J識，樹立社保審計新觀念。在社保專項資金審計中，審計人員要以科學發(fā)展觀為指導，創(chuàng)新進取，積極樹立社保審計新觀念。審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計過程中要時刻關注專項資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預防存在問題的措施，拓寬服務領導決策的渠道，不斷提高工作質量和水平。
（二）在開展財務收支審計的基礎上開展績效審計。當前對社保專項資金開展績效審計，并不表示不需要開展財務收支審計,而是實行真實性合法性審計與績效審計并存的審計模式，該模式歸根結底還是審計人員先進行財政財務收支審計，在查明被審計單位經濟活動的'真實性和合法性的基礎上，著眼于體制、機制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用,促使審計工作更上一個臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務。
�。ㄈ┓e極開展社保資金計算機輔助審計。目前，社保部門管理的各項數據都十分龐大，單憑以前老的審計思數、審計方法在績效審計中無法取得應有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機輔助審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，做好社保專項資金績效審計。在審計中對經辦機構提供的財務數據和業(yè)務數據、各個保障項目的業(yè)務數據、有關職能部門提供的業(yè)務數據與保障業(yè)務數據進行分析比對，以各項數據之間存在的勾稽關系為基礎，提出以往審計所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)項目，審計組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊，對姓名字段進行關聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎上到相應敬老院進行現(xiàn)場確認，通過該方式，審計組發(fā)現(xiàn)了7個縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。
（四）注重成果轉化，處理好“服務與監(jiān)督”的關系。審計人員在積極履行監(jiān)督職能的同時，也要做好服務工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。20xx年我們在社保專項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問題的同時，深刻研究和探討問題的產生原因，注重成果轉化，從政策、體制機制上提出改進建議，做好審計監(jiān)督的同時也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社�；饘徲嬛�，我們及時以專報形式向市政府提出審計意見，得到了市政府領導多次批示。市政府出臺了關于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金合關統(tǒng)籌的通知，財政、地稅、人勞三部門完善了“五費合征”做法，進一步加大社�；鸬恼骼U、管理等。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項調查項目，審計人員不僅移送了兩個挪用民政專項資金的案件，七縣市領導多次在報告、信息上做出重要批示，促進了民政部門連續(xù)出臺9項管理制度，完善供養(yǎng)人員動態(tài)管理和敬老院財務管理。
績效審計是審計轉型框架的重要組成部分，而對社保專項資金開展績效審計正是落實審計轉型、推進審計轉型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績效審計方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實施理論等方面還需要進一步提高認識，加強研究。在當前國家審計面臨新的形勢、新的任務之時，審計人員應該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項資金績效審計，推動審計事業(yè)轉型工作的科學發(fā)展。
審計調查報告2
新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內部控制的有效性，就需要不斷進行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風險。
一、農村信用社內部審計質量評估現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計現(xiàn)狀
1。農村信用社內部審計基本情況。
隨著農村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風險管理，確保農村信用社經營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農村信用社內部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個領域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的.方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
�。�3）審計人員素質有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
內部審計調查報告開頭怎么寫
1、新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。
2、新形勢下農村信用社內部審計質量評估的調查報告新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。
內部審計調查報告結尾怎么寫
1、（3）審計人員素質有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業(yè)務部門重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）
2、優(yōu)化財務評估指標。財務指標是衡量農村信用社業(yè)務管理的出發(fā)點和歸宿，但內部審計工作的服務質量更多體現(xiàn)為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、是否為防范風險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋�？蛻粼u估指標主要反映客戶對內部審計工作質量的評價。決策方可通過問卷調查、采訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核�？己税瑢炔繉徲嫻ぷ鞯钠谕�、認可以及對風險的關注程度、內部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質量越高，指標值越低，其內部審計質量越低。跟進業(yè)務流程評估指標。審計業(yè)務流程反映了內部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務流程評估指標具體涵蓋內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。注重學習與成長評估指標。內部審計人員的學習和成長能力最終決定內部審計部門的可持續(xù)發(fā)展。基層單位應該注重內部審計人員的教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際注冊內部審計師人數比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內部審計工作崗位。
審計調查報告3
一．說明部分
1．說明委托方名稱（被審計企業(yè)名稱）及委托目的（審計目的.）；
2．說明會計責任、審計責任、審計依據。
二．企業(yè)及項目基本情況
1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機構、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經營范圍。
2．簡述項目情況。
三．基金項目合同及相關規(guī)定
1．項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。
2．項目投資總額。
3．創(chuàng)新基金用途。
4．項目合同規(guī)定的各項經濟指標情況。
四．合同執(zhí)行期間項目各項經濟指標完成情況
1．資金到位情況
2．資金支出情況
3．項目各項經濟指標完成情況
1）項目實現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）
2）項目成本情況
3）項目繳納稅金情況
4）項目應承擔的期間費用
5）項目實現(xiàn)利潤
五．報告附注
1、會計政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3．主要財務指標注釋。
審計調查報告4
隨著城區(qū)政府投資建設項目規(guī)模不斷擴大，我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內容，項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風險，促進科學決策，切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務職能，筆者結合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認識和看法。
一、征地拆遷項目復核審計中存在的主要問題
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在，數量的刻意增加(防盜網、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調減，且數量與被征遷戶事先進行了確認，造成復核審計時確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結論的問題。少數征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結論后，根據與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復核。主要表現(xiàn)方式為：一是調整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目，調整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經不復存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認定的問題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶并根據分戶進行獎勵的'情況，在過程中可能會產生舞弊行為的發(fā)生;同時，涉及還建人口的政策性認定標準，也可能產生人為擴大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認。審計部門只能對征收補償項目的數量及價格確認。
二、工程項目結算審計中存在的主要問題
(一)項目招投標不規(guī)范，造成工程建設風險的增加。一些符合公開招標條件的項目，采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發(fā)包的情況;有的單位招標時對建設項目關鍵數據不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結算高估冒算現(xiàn)象嚴重。部分施工企業(yè)受利益的驅動，抱著蒙混過關的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關系，明確各相關部門和單位的工作職責，層層夯實工作責任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認定及及其他征遷審核過程中需確認等事項，建議按照責任分工，由相關單位分級負責，據實審核認定，出具明確意見，并實施責任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構應嚴格按照評估資質允許范圍進行評估，如超越資質范圍進行評估，或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調整后進行重復上報等現(xiàn)象的，由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準在我區(qū)從事相關業(yè)務。若情節(jié)嚴重的，移交相關部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機構，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀檢監(jiān)察部門進行追責問責。
(四)區(qū)政府應出臺相關管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標段，必須由建設單位書面說明分標段的原因及理由，報經分管區(qū)領導批準。
審計調查報告5
根據贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號文精神，現(xiàn)將對我縣開展村干部經濟責任審計情況進行調查的情況報告如下：
一、對村干部經濟責任審計工作，我縣審計部門沒有開展過此項審計工作。但從20xx年開始，縣農業(yè)局的下屬經管站開展過此項審計工作，審計面達60%左右。
二、對村干部進行經濟責任審計，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯(lián)合轉發(fā)上級《關于推動農村集體財務管理和監(jiān)督經�；�(guī)范化制度化的意見》(吉農字〔20xx〕21號)執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認真做好農村集體財務的審計監(jiān)督工作，要求對村組集體經濟的'審計面要達到80%以上。要求嚴格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經濟組織干部的任期和離任審計。以該文為依據由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經管站組織實施。
三、我縣農業(yè)局的下屬經管站開展村干部經濟責任審計的主要內容為：以贛農字〔20xx〕76號文精神為主要內容，嚴格按該文中的《村干部任期和離任經濟責任專項審計工作方案》要求進行。具體內容有三點：1、農村經濟責任目標完成情況;2、財經法紀執(zhí)行情況;3、農民群眾關注的熱點問題。
四、我縣的村干部經濟責任審計報告提交當地鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經濟責任審計查出的主要問題有：1、部分村工程建設支出(如修橋、路等)，沒有開具有效正式稅務發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費現(xiàn)象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過審計，對村干部履責情況和加管財務管理等方面起到了一定的促進作用。
六、村干部經濟責任審計工作存在主要困難和問題：
一是我縣目前農業(yè)部門的審計人員中專業(yè)人員少，業(yè)務素質有待提高。
二是審計部門人員編少，力量不足，難以安排對村干部的經責審計。
三是專項審計經費沒有保障，影響審計效果和整改效果。
意見和建議：一是加強對農業(yè)等部門內審業(yè)務人員的培訓或進修。二是由財政部門安排一定的村干部經責審計專項經費。三是縣、鄉(xiāng)兩級政府及相關部門應加強對村級財務管理。
審計調查報告6
根據《中華人民共和國審計法》第二十七條和20xx年度審計工作計劃的要求，XX縣審計局于20xx年7月7日至7月23日對XX縣20xx年至20xx年5月新型農村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進行了專項審計調查。現(xiàn)將審計調查情況報告如下：
一、基本情況
XX縣下轄14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，493個行政村，全縣總人口76萬人，其中：農業(yè)人口62萬人。20xx年成立了由縣長為主任的新型農村合作醫(yī)療管理委員會，制定了《XX縣新型農村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機構管理辦法》、《XX縣新型農村合作醫(yī)療工作規(guī)范》、《XX縣新型農村合作醫(yī)療報銷管理程序的規(guī)定》等一系列新農合管理制度，完善了對各定點醫(yī)療機構的審核和監(jiān)督，發(fā)揮了基金的使用效益。
�。ㄒ唬┙涋k機構設立情況
20xx年4月設立XX縣新型農村合作醫(yī)療管理辦公室（以下簡稱新農合辦公室），為正科級全額撥款事業(yè)單位，隸屬XX縣衛(wèi)生局管理。核定編制6人，現(xiàn)有人員7人，下設綜合室、審核室、督查室、結算室、網絡中心等五個科室。其主要職責是制定新農合醫(yī)療制度和報銷補償實施方案，監(jiān)督管理定點醫(yī)療機構服務質量和基金的籌集、管理和使用等工作，縣財政每年安排辦公經費20萬元。14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨設立新農合管理辦公室，負責參合農民個人資金的籌集及監(jiān)督新農合資金運行情況，辦公經費由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支付。
�。ǘ┒c醫(yī)療機構情況
XX縣現(xiàn)有定點醫(yī)療機構211家，其中：縣級定點醫(yī)療機構3個，鄉(xiāng)級醫(yī)療機構17個，縣外定點醫(yī)療機構191個�？h級和鄉(xiāng)級醫(yī)療機構都實現(xiàn)了網上審批報銷結算，村級443處衛(wèi)生室未設立新農合報銷定點醫(yī)療機構。
�。ㄈ﹨⒑霞盎I資標準
20xx年全縣新農合參合人數620,452人，參合率為99.63%。人均全年籌資標準100元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助80元（中央16元，省級20元，市級24元，縣級20元）。
20xx年，全縣新農合參合人數614,235人，參合率為98.63%。人均全年籌資標準120元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助100元（中央省級44.08元，市級24元，縣級31.92元）。
�。ㄋ模┗鹗罩в嗲闆r
20xx年籌資總額62,240,671.30元，其中：個人籌資12,409,040.00元，各級財政補助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：統(tǒng)籌基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，門診支出621,066.24 元），家庭賬戶基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，統(tǒng)籌基金累計結余25,590,845.04 元，家庭賬戶基金累計結余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元，其中：個人籌資12,284,700.00元，各級財政到位資金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：統(tǒng)籌基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，門診支出252,496.85 元），家庭賬戶基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，統(tǒng)籌基金累計結余51,282,834.29 元，家庭賬戶基金累計結余1,724,282.27 元。
�。ㄎ澹﹨⒑限r民受益情況
20xx年度，全縣新農合受益為125,120人次，其中：住院補償47,945人次，門診補償77,175人次。補償金額在一萬元以上的有787人，有20人報銷金額達到封頂線（3萬元）。全縣住院補償比例達到53.01%，比20xx年增長了近17個百分點。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院補償比例達61%以上，縣級醫(yī)院補償比例達55%以上，農民受益水平進一步提高。
20xx年1-5月份，全縣新農合受益為43,490人次，其中：住院補償26,485人次，門診補償17,005人次。補償金額一萬元以上的有219人，三萬元以上的有5人。
二、審計調查實施情況
審計工作嚴格按照審計程序進行。
在審計準備階段，審計工作是在進行充分審前調查的基礎上，制定了切實可行的審計實施方案，明確了審計目標和審計重點。進點時，召開了由XX縣衛(wèi)生局、財政局、新農合辦公室等有關部門負責人參加的座談會，講明了本次審計調查的目的、范圍、內容和方式，與以上部門有關科室進行了多次座談。在審計實施過程中，要求該單位對所提供的會計資料的真實性、完整性作出書面承諾，審計的責任是對其提供這些資料發(fā)表審計意見。重點審計調查了新農合管理、監(jiān)督、經辦等機構建設及衛(wèi)生、財政等相關部門履行職責情況，新農合基金籌集、管理和使用及其效益情況，定點醫(yī)療機構的確定、監(jiān)督管理、醫(yī)療服務收費、藥品政策執(zhí)行情況，有關政策執(zhí)行和制度運行及效益情況等。同時延伸調查了縣人民醫(yī)院、次丘中心衛(wèi)生院、康驛衛(wèi)生院等定點醫(yī)療機構。調查中采用了審查、座談、走訪、監(jiān)盤等方法進行。在審計終結階段，本著實事求是、客觀公正的原則，對XX縣新型農村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進行了認真地分析評價和建議。
三、審計評價
關于縣新型農村合作醫(yī)療基金審計調查報告關于縣新型農村合作醫(yī)療基金審計調查報告
從審計調查的情況看，XX縣委、縣政府高度重視新農合工作，把新農合制度建設作為社會主義新農村建設的重要內容，納入了重要議事日程。國家和省新農合制度的各項政策規(guī)定基本得到貫徹執(zhí)行；各項制度基本建立并逐步完善健全，體制運行比較平穩(wěn)有效；基金的籌集、管理、撥付、使用進一步規(guī)范；農民參合率保持了較高水平；推動了農村衛(wèi)生資源的整合利用，促進了農村衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。經延伸審計調查次丘中心衛(wèi)生院、康驛鎮(zhèn)衛(wèi)生院兩個鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點衛(wèi)生院得知，新型農村合作醫(yī)療的開展，增加了定點衛(wèi)生院的患者，擴大了業(yè)務規(guī)模，提高了定點衛(wèi)生院的造血功能，緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在衛(wèi)生系統(tǒng)中逐漸邊緣化的傾向，使其步入良性循環(huán)發(fā)展的軌道。 但審計調查中也發(fā)現(xiàn)，在機構建設、制度執(zhí)行、基金管理、定點醫(yī)療機構的醫(yī)療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問題。
四、審計調查發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析
�。ㄒ唬┴斦块T存在的問題
市級配套資金撥付不及時。20xx年市級配套資金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全額撥付到位；20xx年市級配套資金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財政廳、衛(wèi)生廳關于調整中央和省級財政新型農村合作醫(yī)療補助資金撥付辦法有關問題的通知》（魯財社[20xx]3號）“……市縣兩級財政當年補助資金要于3月底前足額撥付到位……”之規(guī)定。建議財政部門及時撥付。
（二）新農合辦公室存在的問題
1、統(tǒng)籌基金累計結余過大
截至20xx年底統(tǒng)籌基金累計結余25,590,845.04元，占當年籌資總額的41.24%，而國家規(guī)定的最高結存比例為25%，超過國家規(guī)定的最高比例16.24個百分點，超最高結存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衛(wèi)生廳關于進一步完善新型農村合作醫(yī)療方案的實施意見》（魯衛(wèi)農衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……當年籌集的合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金結余不得超過15%（含提取的風險基金），累計結余不得超過25%（含提取的風險基金）……”之規(guī)定。建議新農合辦公室應采取相應措施降低基金結余數額。
2、醫(yī)療診療項目報銷范圍過大
經抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)將部分醫(yī)療診療項目全額納入了新農合統(tǒng)籌范圍。如：ct費不予補償的項目全額納入了統(tǒng)籌范圍；人工關節(jié)未執(zhí)行“國產的個人先自付30%，進口的個人先自付60%，其余費用納入新農合基金補償范圍”的規(guī)定，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍； icu病房費未剔除個人負擔20%的部分，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關于印發(fā)<山東省新型農村合作醫(yī)療診療項目（試行）>的通知》（魯衛(wèi)農衛(wèi)發(fā)〔20xx〕10號）“二、各級新農合經辦機構和定點醫(yī)療機構要嚴格執(zhí)行全省統(tǒng)一的《診療項目》，加強診療項目審核和監(jiān)督，不得擅自增減診療項目”之規(guī)定。責令新農合辦公室嚴格按照國家相關規(guī)定的標準予以報銷。
3、一、二級醫(yī)院用藥范圍擴大
經抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)部分一、二級醫(yī)院用藥范圍按照三級醫(yī)院執(zhí)行，未按照醫(yī)院級別區(qū)分用藥范圍，存在超醫(yī)院級別使用藥品并予以報銷的情況，擴大了一、二級醫(yī)院用藥范圍。20xx年共越級報銷5,734,181.62元（其中：一級醫(yī)院越級報銷藥品214種，應報4,937,156.82元；二級醫(yī)院越級報銷藥品1種，應報797,024.80元）；20xx年1-5月份共越級報銷3,647,446.58元（其中：一級醫(yī)院越級報銷藥品204種，應報3,268,146.00元；二級醫(yī)院越級報銷藥品2種，應報379,300.58元）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關于印發(fā)<山東省新型農村合作醫(yī)療報銷藥物目的通知》（魯衛(wèi)農衛(wèi)發(fā)〔20xx〕9號）“（二）藥品按醫(yī)療機構級別分三、二、一、村四級使用……標記“○”的藥品即為該級別醫(yī)療機構納入新農合補償的藥品，沒有標記“○”的藥品在該級別醫(yī)療機構不能納入新農合補償”之規(guī)定。責令縣農合辦公室嚴格按照國家規(guī)定相應級別醫(yī)院的用藥范圍予以報銷。
4、新農合與醫(yī)療救助不銜接
通過對民政部門醫(yī)療救助對象與新農合患者就診情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年民政醫(yī)療救助對象共82人，救助金額238,400.00元，其中當年參合并住院報銷的47人，總費用1,991,453.64元，報銷金額678,256.04元，個人自負1,313,197.66元。而20xx年新農合報銷達到封頂線的20人，只有2人得到了醫(yī)療救助。由此可見醫(yī)療救助與新農合不銜接，民政部門和新農合經辦機構缺乏信息溝通，對重大疾病保障程度低，而住院費用按規(guī)定報銷后個人負擔仍然較重的貧困戶未得到醫(yī)療救助。不符合《中共中央、國務院關于進一步加強農村衛(wèi)生工作的決定》（中發(fā)〔20xx〕13號）“五、建立和完善農村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度……19.對農村貧困家庭實行醫(yī)療救助。醫(yī)療救助對象主要是農村五保戶和貧困農民家庭。醫(yī)療救助形式可以是對救助對象患大病給予一定的醫(yī)療費用補助……”之規(guī)定。建議新農合辦公室加強與民政部門的溝通，以使新農合與醫(yī)療救助工作的相互銜接。
5、部分農村中小學生重復參保
根據縣新農合辦提供的電子數據分析，并與縣醫(yī)保處有關城鎮(zhèn)醫(yī)保參保情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年存在部分農村中小學生重復參保的情況：按電子數據篩選的6-14歲的學生共有30,657人參加新農合，另通過身份證號碼驗證確認重復參保的學生為5,855人（其他大部分因沒有身份證號碼或號碼錯誤而無法核對）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關于進一步完善新型農村合作醫(yī)療方案的實施意見》（魯衛(wèi)農衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……嚴格執(zhí)行新農合以戶為單位參加，參合人員應是登記為農業(yè)戶籍的居民。農村戶籍中小學生、外出務工農民（不包括已經參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的農民工）均屬新農合參合范圍……”之規(guī)定。責令縣新農合辦公室予以糾正。
6、新農合基金補償與重大公共衛(wèi)生專項補助不相銜接
經審計調查發(fā)現(xiàn)截至審計日，僅對患者醫(yī)藥費用按新農合規(guī)定給予補償，而未實施重大公共衛(wèi)生服務項目（如農村孕產婦住院分娩）國家專項補助政策。不符合《衛(wèi)生部、民政部等部門關于鞏固和發(fā)展新型農村合作醫(yī)療制度的意見》（衛(wèi)農衛(wèi)發(fā)〔20xx〕68號）“……要做好新農合基金補償與公共衛(wèi)生專項補助的銜接，新農合基金只能用于參合農民的醫(yī)藥費用補償，應由政府另行安排資金的基本公共衛(wèi)生服務項目不應納入新農合補償范圍，重大公共衛(wèi)生服務項目（如農村孕產婦住院分娩）應先執(zhí)行國家專項補助，剩余部分中的醫(yī)藥費用再按新農合規(guī)定給予補償”之規(guī)定。責令縣新農合辦公室嚴格執(zhí)行國家的有關政策，做好兩項工作的銜接。
7、新農合參合人數信息不一致
20xx年度縣新農合辦公室賬表顯示參合人數620,452人，電子資料反映參合人數616,910人，參合人數信息不一致3,542人。20xx年度縣新農合辦公室賬表顯示參合人數614,235人，電子資料反映參合人員604,866人，參合人數信息不一致9,369人。責令縣新農合辦公室予以糾正。
8、新農合數據庫操作系統(tǒng)存在的問題
�。�1）業(yè)務軟件設計可選用的病種過多，使各醫(yī)院的錄入人員可選擇性隨意性加大，口徑難以統(tǒng)一，項目過多，致使業(yè)務數據的歸集整理難度加大，無法對業(yè)務數據進行歸納匯總，難以提取出有用有份量的業(yè)務信息。
�。�2）數據錄入信息不準確。經審計發(fā)現(xiàn)，參合錄入信息中存在大量信息錯誤的現(xiàn)象，其中：參合信息完全重復的有23人，身份證號碼完全重復的815人。
�。�3）新農合電子數據不對應。經審計20xx年電子數據，發(fā)現(xiàn)有752條記錄只有匯總數據而沒有明細數據，其中：門診659條、住院93條，涉及總費用金額241777.68元，報銷金額121924.76元。
建議縣新農合辦公室加強對數據信息的管理，以提高工作質量和效率。
�。ㄈ┒c醫(yī)療機構存在的問題
1、超規(guī)定加成率銷售藥品
經審計調查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院西藥平均加成率為70.73%，中成藥平均加成率為111.84%；縣直醫(yī)院西藥平均加成率為24.21%，中草藥平均加成率為46.75%。3個醫(yī)院20xx年-20xx年5月共計超規(guī)定的加成率銷售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過國家規(guī)定的最高限，不符合《山東省物價局關于藥品價格政策有關問題的補充通知》“一、嚴格控制醫(yī)院經營藥品的加價率。省內各級非營利性醫(yī)療機構（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院）經營的所有藥品（不區(qū)分政府定價或市場調節(jié)價），以實際購進價格為基礎順加不超過15%的差價率作價……各類性質的醫(yī)療機構（含零售藥店）經營的.中藥飲片和中草藥，以實際購進價格為基礎，順加不超過25%的加價率作價”之規(guī)定。責令縣新農合辦公室加強對定點醫(yī)療機構的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
2、醫(yī)療收費項目不明細
經審計調查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費項目不明細181,897.00元。不符合《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第21條 “下列行為屬于亂收費行為：……（四）超出《收費許可證》規(guī)定的收費范圍，擅自增加收費項目、提高收費標準的……”之規(guī)定。責令縣新農合辦公室加強對定點醫(yī)療機構的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
3、部分病案自費藥品未簽知情同意書
經審計調查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存在2個病案未簽署自費藥品知情同意書。不符合《山東省新型農村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機構管理暫行規(guī)定》第二十一條“定點醫(yī)療機構對參合農民進行治療時使用新農合管理機構制定的《新型農村合作醫(yī)療基本藥物目錄》范圍內的藥品，特殊情況必須使用非《新型農村合作醫(yī)療基本藥物目錄》的藥品時，要征求患者或其家屬的意見并簽字，同時在處方上注明‘自費’字樣”之規(guī)定。責令縣新農合辦公室予以改正。
通過對XX縣新農合基金籌集、管理和使用情況的審計調查，發(fā)現(xiàn)了新農合基金運行在財政、新農合辦公室和定點醫(yī)療機構中存在的問題，產生以上問題的主要原因是：
�。ㄒ唬┴斦矫娈a生問題的原因：由于市級財政資金緊張，新農合資金年度補償實施時間晚，造成市級配套資金撥付不及時。
（二）新農合辦產生問題的原因：一產生城鎮(zhèn)醫(yī)保與新農合重復參保的問題，主要是省市有關文件相抵觸，相關部門為了追求部門利益，盡量爭取多的參保人數，以便完成任務。二造成參合人數不實的主要原因是，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為盡快落實政府的這項惠民政策，對部分外出打工人員采取由其親屬預先墊支的辦法，但因時間倉促，有關信息難以及時收集，以致出現(xiàn)參合籌資大，而參合登記信息少的現(xiàn)象。三新農合數據錯誤，主要是由于網絡堵塞、服務器故障等，造成數據傳輸中斷，致使數據錯誤，而錄入信息錯誤主要是錄入系統(tǒng)沒有身份證識別功能，加之各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農合辦人員業(yè)務經驗不足，致使大量身份證號碼錄入錯誤、無身份證號碼、號碼重復等問題多次出現(xiàn)。四是一、二級醫(yī)院擴大藥品報銷范圍，主要因為往年沉淀資金過多，新農合辦采取提高報銷范圍的辦法，以使基金發(fā)揮更大的作用。
（三）定點醫(yī)療機構產生問題的原因：財政對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入力度小，醫(yī)療機構為了追求利益，是產生超規(guī)定加成率銷售藥品、違規(guī)收費的主要原因。
五、審計建議
�。ㄒ唬┩晟乒芾眢w制建設，確保新農合組織管理工作的到位。應確�？h級新農合辦公室人員編制、經費落實，積極履行政府職能，加大對新農合基金的監(jiān)督力度。加強網絡化建設，使用統(tǒng)一的新農合信息管理軟件，以解決管理不規(guī)范、運作效率低、報銷隨意性大等問題。
�。ǘ┴斦块T應加強對新農合基金的管理和調度，及時足額撥付配套資金。同時在確保農民的醫(yī)療費用補償款發(fā)放的基礎上，針對沉淀基金進行有效運作，以達到基金保值增值的目的，壯大新農合基金的實力，更好地服務于廣大農民。
（三）衛(wèi)生部門應加強對定點醫(yī)療機構的監(jiān)管，引入競爭機制，建立準入、退出制度；新農合辦公室應加強對新農合基金的監(jiān)督力度，嚴格執(zhí)行藥品目錄使用級別和醫(yī)療服務項目報銷規(guī)定，嚴格執(zhí)行目錄外藥品占住院總費用的比例。
�。ㄋ模┱块T應加大對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入，以保證公立醫(yī)療機構的公益性。加大對新農合基金的扶植力度，建立健全穩(wěn)定的基金籌集增長機制，使基金的保障能力逐年穩(wěn)步提高。搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室的醫(yī)療服務保障能力的建設，強化鄉(xiāng)、村醫(yī)生培訓，提高服務能力。
�。ㄎ澹┘訌妼Χc醫(yī)療機構的監(jiān)督管理。對定點醫(yī)療機構醫(yī)療行為不規(guī)范、亂收費、藥品加成率高的問題，新農合管理機構和衛(wèi)生、物價、審計等部門應當各負其責，加強監(jiān)管，強化定點醫(yī)療機構的“公益”意識，確保新農合制度給農民帶來更多的實惠。
審計調查報告7
開展審計調查，寫審計調查報告是審計干部經常遇到的一項工作，而審計調查報告質量如何，直接關系到審計調查項目的成敗和審計調查所能帶來的經濟效益和社會效益，關系到審計成果的最終轉化。要提高審計調查報告的質量，應從以下幾個方面入手。
1.全面提高審計調查的質量如果把審計調查報告比做果實，那么審計調查就是生長果實的樹，要使果實有分量，就一定要對樹進行澆水、施肥。提高審計調查質量，要注意三個方面的問題。
1.1審計調查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣，年初有計劃，年中有檢查，年末有考核，任務要落實到科室和人頭，對完成任務的時間、目標、質量等要提出明確規(guī)定，要避免審計調查的盲目性。
1.2審計調查報告針對性愈強指導意義也就愈大，調查報告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領導關心，群眾反映強烈和經濟生活中的重點、熱點、難點問題作為審計調查的主攻方向。對審計中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問題要深入一步，找出發(fā)生問題的原因，提出有見的的改進建議和措施。
1.3審計調查過程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數字，又要注意實物的盤存；既要注意有形的積累，又要注意無形資產；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的'廣泛性；即要注意聽取領導匯報，又要注意聽取廣大群眾的意見；既要注意問題的普遍性，又要注意問題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調查報告的最終形成奠定堅實基礎。
2.審計調查報告的內容要遵循科學、真實、準確的原則。
2.1科學分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法，對審計調查過程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質。
2.2真實性原則真實性是審計調查報告的生命線，以假作真，以虛為實的審計調查報告對被審單位和審計機關都將產生嚴重的影響和不良后果。因此撰寫審計調查報告時，必須實事求是，不唯書、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀性原則審計機關要站在國家立場上，時時處處體現(xiàn)客觀公正，調查報告選用的事例要不偏不倚，選用的數據要毫厘必計，一絲不茍。
2.4觀點與材料相統(tǒng)一的原則審計調查報告的觀點要用材料來說明。一方面，觀點要以材料為依據，結論應當是在對大量確鑿無疑的材料分析中產生。另一方面，調查材料不能雜亂無章地堆積，有觀點無材料則空洞，有材料無觀點則膚淺。因此，觀點和材料應該有機結合起來，用觀點統(tǒng)帥材料，以材料證明觀點。
3.審計調查報告的語言要準確、簡潔、樸實不真實，就談不到準確，對事實的判斷和結論的闡述要有根據，詳略得當，經得起推敲。要用最少的文字，表達最多的內容，將可有可無的詞句、段落刪去。審計調查報告用大量的事實材料來表達主題是其主要特征。因此，應多用敘述語言，少用描寫、議論性語言。要用數字說話。語言要通俗易懂，樸實清新。深入淺出地表達深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語、技術用詞，應予適當說明。力求審計調查報告內容完整、層次清晰、事實清楚、數據真實、證據充分、定性準確、文字簡練、堅持原則。
4.審計調查報告要評價客觀、建議可行評價客觀一是指要按照《審計機關審計事項評價準則》的規(guī)定，對審計事項的真實性、合法性、效益性及內部控制制度進行全面評價；二是評價準則要求重點評價的內容，必須予以評價；三是要依據審計查明的有關情況，給予恰當的評價。建議可行是要在分析問題原因的基礎上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計建議；忌提空洞無原則的審計建議，有建議則提，無建議則不提。
5.審計調查報告要反饋及時、程序到位審計調查報告就如同上反饋及時就是指要求審計組完成現(xiàn)場審計后，及時向派出審計機關提交審計調查報告，便于審計機關根據審計調查報告及時出具審計意見，作出審計決定，從而有利于提高審計項目的整體質量和效果，避免事過境遷，失去審計項目的現(xiàn)實意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求，審計調查報告報送審計機關前，應當征求被審單位的意見，征求被審計單位的過程也是與被審計單位進一步核實審計情況的過程，有利于審計組準確無誤地報告審計情況，有利于提高審計調查報告質量。
6.審計調查報告要注意時效性。
6.1審計調查報告提出的問題要有針對性要對指導和改進目前乃至今后的工作有參考和實用價值�？偨Y好的是為了推廣經驗，剖析差的是為了吸取教訓。要盡量避免做無用之功。
6.2審計調查報告提出的改進建議或措施要有時效性也就是說提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實可行和切實能行。紙上談兵不行，好高騖遠也不行。
6.3審計調查報告的報送要注意及時性審計調查報告一經形成，必須馬上報送有關領導。
審計調查報告8
按照省審計廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級審計機關從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農村居民最低生活保障專項資金（以下簡稱農村低保）的籌集、管理、使用和相關政策的執(zhí)行情況進行了審計調查，全市共延伸調查了4 8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個行政村，964戶農戶，抽查享受低保人數3708人，查閱低保檔案l289份�，F(xiàn)將調查情況報告如下：
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實施了農村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農村居民最低生活保障實施細則》，經過多年的運行和探索，管理辦法不斷完善，資金運作程序進一步規(guī)范，全市實現(xiàn)了社會化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結合縣情進一步完善了《農村居民最低生活保障實施細則》。
至20xx年末，全市享受農村低保885.15戶，保障人數27.34萬人，占全市農業(yè)人口430.71萬人的6.34％，全市農村低保平均標準1161.75元／年人，人均補差水平661.87元／年人，農村居民人均年純收入3337.25元，低保標準占人均純收入的34.81％；人均補差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元，其中：收到省級撥入農村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級配套資金2757萬元，利息收入9.98萬元。當年支出23629.46萬元，其中：市本級使用20萬元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級當年結余資金1557.22萬元，年末累計結余4887.89萬元（財政部門結余4650萬元，民政部門結余237.89萬元）。
二、審計評價
審計調查結果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農村低保工作，市民政、財政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實農村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權、財權分離，資金基本達到專戶儲存、分賬管理，為農村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。
三、存在問題
�。ㄒ唬┴斦块T未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元
20xx年市縣兩級應配套4226.20萬元，實際安排配套資金2757萬元，占應配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬元。其中：市本級537萬元，高新區(qū)29萬元，蒲城縣451萬元，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元。
�。ǘ﹥蓚�縣低保資金未實行專戶儲存，分賬管理
調查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農村低保資金未實行專戶儲存，分賬管理，造成各項專款年末結余混在一起，難以分清。
�。ㄈ├⑹杖胛从嬋朕r村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當年產生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產生的利息收入337.74元未計入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。
3.韓城市民政局從農村低保地方配套資金中提取工作經費11.4萬元，用于補充經費不足。
�。ㄎ澹┺r村信用社滯留資金80.38萬元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元，每次滯留時間超過一個月，未能做到及時發(fā)放。
�。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計局對潼關、華縣、大荔、蒲城四個縣入戶調查情況看，“非保得�！睉魯嫡嫉秸{查戶數的10.53％。潼關、華縣和蒲城五保戶重復享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復享受5戶18人；潼關縣還存在多報家庭人口數申請享受低保金問題。
（七）低保政策執(zhí)行中存在的主要問題
1.未完全做到按戶施保
經調查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施�，F(xiàn)象。全市共入戶調查了964戶，通過公安戶籍部門調查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調查戶的20％，差異人數1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測算、核實資料，走訪調查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度，確認保障資格；二是申請、審批程序不夠規(guī)范，個別享受低保家庭，沒有個人申請資料，未經村委會評議，個別家庭審批表民政部門批準時間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴格落實農村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動態(tài)管理不夠，應退盡退難以實現(xiàn)。
四、問題產生的原因
（一）從調查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實為兩個家庭，但公安局的戶籍資料是一個家庭，與實際有差距；另一方面因低保名額受人數限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農戶，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得�！眴栴}，其主要原因是農村低保對象界定難，農村低保對象資格認定主要的依據是計算其家庭年人均純收入，但農民收入中實物收入占相當比例，價值轉化過程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節(jié)主要靠村干部的'操作，容易出現(xiàn)人情保、關系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標準附近的農戶資格認定，往往把握不準，具體執(zhí)行標準難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進入低保就能永久享受待遇，同時，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上，不愿意得罪人，造成應退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農村低保工作人員職責不明，業(yè)務水平參差不齊，不能滿足實際工作需要；三是近年來，農村低保一直在擴面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關數據的統(tǒng)計需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據上述調查情況，提出如下意見：
（一）結合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改
革，迸一步加強基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務能力低，政策觀念不強等問題，而包含農村低保在內的涉及各項救助救濟工作量大、面寬，政策性強，因此，建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革中進一步明確職責，充實人員，提高素質，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。
�。ǘ┩晟频捅ο蠼缍藴�。低保家庭收入的測算和動態(tài)管理既是農村低保管理中的難點，又是農村低保管理中的重點。政府應完善《渭南市農村居民最低生活保障實施細則》，制定明確的測算收入標準，細化測算方法，加強收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準確性，同時要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學支出、家庭主要成員失去勞動能力等，積極探索動態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r村低保信息數據庫。審計調查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復享受低�，F(xiàn)象，管理部門應建立農村低保家庭信息管理數據庫，對享受低保的家庭每個成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數據庫管理，避免重復施保，提高管理水平。
�。ㄋ模┘訌姳O(jiān)督檢查。各級監(jiān)察、財政、民政、審計等部門應從各自職責出發(fā)，加強對低保等各項民生資金的政策執(zhí)行、資金運用進行經常性的監(jiān)督，糾正存在問題，確保黨和政府的惠民政策落到實處。
審計調查報告9
隨著社會經濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務報表審計已經不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務所開始向其他認證服務進軍，從而導致其他認證服務迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風險咨詢認證、績效評估認證、系統(tǒng)可靠性認證、健康護理認證、養(yǎng)老服務認證、網站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務呢，概括的說，認證服務是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務，該服務能夠提高信息質量或者改善決策背景，旨在增進關于某一對象信息的可靠性。
認證服務已經成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應有關注和正當懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至會出現(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的'拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應有關注和正當懷疑態(tài)度等來加以概述。
一、獨立性和專業(yè)能力是審計認證能否拓展的判斷標準
審計師的審計質量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現(xiàn)的新服務是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨立性與專業(yè)能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來的新服務，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務就是不可拓展的，進而與該服務相關的具體審計認證也發(fā)揮不了應有的作用。
�。ㄒ唬┆毩⑿岳砟顚徲嬚J證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領審計認證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認證在審計師承接的業(yè)務中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認證并沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標準來判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開展是否會在實質上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質上的獨立標準。隨著現(xiàn)代審計具體認證的拓展，審計師的服務范圍日益擴大，審計面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
（二）專業(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質的要求。一個勝任的審計師必須學習和掌握完成審計認證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經驗積累、認證技術方法的運用和創(chuàng)新來達到保證審計認證質量的目的。
未來審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經學習和掌握了開展審計認證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經具備了開展審計認證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經達到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標準，并且符合開展該項審計認證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
二、正當懷疑和應有關注是審計認證能否拓展的合理保證
正當懷疑是對受托經濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據。應有關注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應謹慎細心、遵守職業(yè)準則和規(guī)范，盡到自己應盡的職責，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應有關注和正當懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無從說起。
正當懷疑和應有關注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據審計認證的特點，我們認為應當從以下六個方面做到正當懷疑和應有關注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開展的可行性，審慎選服務提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關注理念進行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達執(zhí)業(yè)結論；六是完善執(zhí)業(yè)質量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話，那么正當懷疑和應有關注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。
審計調查報告10
經濟責任審計存在多種表現(xiàn)形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內的一些商業(yè)銀行為了加強關鍵崗位人員的管理，有效防范操作風險和道德風險，已開始擴大任期經濟責任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業(yè)務的關鍵崗位工作人員，審計范圍進一步擴大，審計監(jiān)督職能也進一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實踐為基礎，對關鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經濟責任審計特殊表現(xiàn)形式進行分析探討，力求擴展經濟責任審計外延，豐富對經濟責任審計的理解。
一、經濟責任審計的一般定義
通常認為經濟責任審計是指對企業(yè)負責人任職期間經濟責任履行情況實施的審計。通過審計分清企業(yè)負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關經濟活動應負責任的界定和評價。
具體到商業(yè)銀行領域經濟責任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經濟責任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經濟金融方針、政策、法規(guī)及履行職責情況，經營決策和管理行為，所在單位經營目標完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關鍵崗位人員強制休假離崗審計是經濟責任審計擴大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務的關鍵崗位人員。其主要包括關鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
�。ㄒ唬╆P鍵崗位：關鍵崗位是指在業(yè)務運營過程中處于關鍵環(huán)節(jié)且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規(guī)定應當進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據本行的實際情況進行定義和分類。
（二）強制休假：強制休假是指根據風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關鍵崗位人員在規(guī)定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業(yè)務操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。
�。ㄋ模┙洕熑螌徲嬇c強制休假離崗審計的聯(lián)系和區(qū)別
正如前文所說強制休假離崗審計是經濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質上仍然是經濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統(tǒng)意義上的經濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業(yè)務的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進行崗位輪換的情況下，為防范風險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結束后關鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔管理責任的的關鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統(tǒng)經濟責任審計一致。對承擔具體業(yè)務的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務運營過程中處于關鍵環(huán)節(jié)且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規(guī)定應當進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責人、業(yè)務部門主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務崗、經辦行密押員、經辦行密押主管、對公客戶經理、個人客戶經理、消費信貸調查崗、值班經理崗、財務核算崗、事后監(jiān)督中心經辦、業(yè)務處理中心資金清算崗、對賬中心經辦、現(xiàn)金營運中心主任、現(xiàn)金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經濟責任審計相同。其他關鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業(yè)務經辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法
關于如何對關鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。
�。ㄒ唬⿲徲嫷慕M織實施。在中國工商銀行，關鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內控合規(guī)部門以及各業(yè)務主管部門分工負責。每年年初各級行人力資源部門需根據本行關鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門組織離崗審計；內控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關審計通知后負責離崗審計的組織工作；業(yè)務主管部門則視需要協(xié)同內控合規(guī)部門實施離崗審計工作。
�。ǘ⿲徲嫷闹饕獌热荨Ｔ谥袊ど蹄y行，對關鍵崗位人員的離崗審計主要以該關鍵崗位的內控管理職責和業(yè)務操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執(zhí)行本崗位相關內控管理規(guī)定的情況以及履職時限內所經辦業(yè)務的真實性和合規(guī)性。具體內容還需依據不同崗位的相關管理制度和主要風險點分別確定。
�。ㄈ⿲徲嫷牧鞒�。在中國工商銀行，關鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應內控合規(guī)部門組織離崗審計；二是由內控合規(guī)部門根據實際情況，自行組成審計組，或與相關業(yè)務主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業(yè)務操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經內控合規(guī)部門負責人批準后執(zhí)行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現(xiàn)場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)整改。
五、關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當前，商業(yè)銀行雖然已經開展了多年的經濟責任審計工作，也積累了較多經驗。但在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經濟責任審計的發(fā)展。
�。ㄒ唬╆P鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業(yè)銀行，設置的關鍵崗位通常較多，從事關鍵崗位人員也相對較多�？陀^上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領導崗位，各分支機構負責人以及各部門負責人、各科室負責人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關鍵崗位，其中光對公、對私客戶經理的從業(yè)人員數量就已十分龐大。因此，理論上關鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經濟責任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
�。ǘ╆P鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標，審計質量較難把握。由于商業(yè)銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業(yè)務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經濟責任審計，其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的.審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業(yè)銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。
�。ㄈ┗鶎訉徲嬋藛T素質、力量較為薄弱。當前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務，支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協(xié)調。
按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
�。ㄒ唬┙Y合商業(yè)銀行運營管理實際，完善關鍵崗位設置，建立規(guī)范的輪崗機制。由于開展關鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據本行實際，科學合理的設置關鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執(zhí)行，對于客戶經理等營銷崗位則應定期更換其服務對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。
（二）建立標準化的崗位職責和工作流程，推進關鍵崗位人員工作質量評價規(guī)范化。由于對關鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價指標。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時梳理關鍵崗位操作過程中的風險點，將關鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質量。
�。ㄈ┘訌妼鶎訉徲嬋藛T的培訓和指導，提高審計人員的素質。由于基層審計人員素質、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養(yǎng)。在開展審計工作時，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應考慮制定并下發(fā)類似于《經濟責任審計手冊》等內容的指導意見，指導基層審計人員開展經濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規(guī)范化。
�。ㄋ模┘訌姴块T間的協(xié)調配合，充分利用各專業(yè)和部門的考核結果。
商業(yè)銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個部門相互配合才能有序開展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應已內控管理委員會為平臺進行協(xié)調，合規(guī)經理牽頭，各相關科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結果、支行、網點的內控評價結果以及各專業(yè)檢查結果，從而提高經濟責任審計效率，降低審計成本。
審計調查報告11
隨著審計工作在社會經濟生活中發(fā)揮的作用越來越大，審計工作越來越受到政府及社會各界的關注，與此同時，也給審計人員帶來了方方面面的壓力，既有一定的物質生活上的壓力，更多的是精神生活上的壓力。其實，有壓力并不是一件壞事，適當的壓力可以激發(fā)創(chuàng)造力，增加工作動力和效能。成功地處理壓力，可以使審計人員正確認識自我，更加自信地面對挑戰(zhàn)，并提升心理成熟度。事實上絕大多數審計人員是以積極的狀態(tài)在應對心理壓力，使之成為促進自身發(fā)展的強大動力。當然，過度的壓力會帶來心理的損傷，導致各種生理和心理疾病，從而給工作和生活帶來消極影響。本文對審計人員心理壓力的類型、后果和對策進行了簡要分析，希望對加強審計人員的心理壓力管理，增強心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。
一、審計人員心理壓力的類型
審計人員的心理壓力源是多方面的，有與社會環(huán)境密切相關的共性壓力，也有因審計職業(yè)的特性而程度有所不同的帶有職業(yè)特點的壓力。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬⿲徲嫻ぷ鞯母咭髱淼男睦韷毫�。政府和社會各界對審計工作的期望值越來越高，對審計人員的能力提出了越來越高的要求，使審計人員產生能力的恐慌。審計機關成立二十多年來，從簡單的查錯糾弊到績效審計，到查找體質機制的問題、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能作用、服務于國家治理的目標，審計工作從目標、對象和方法上都有了很大的變化，對審計人員的素質提出了很高的要求，不再是懂財務、懂法規(guī)就可以干審計工作的年代了，還需要審計人員精通各行各業(yè)的專業(yè)知識，了解宏觀政策和作用機制。審計人員每到一個新的行業(yè)開展審計工作，實際上是行外人員在對行內人員進行監(jiān)督，這樣的高標準與審計人員的現(xiàn)實能力的反差使審計人員產生焦慮情緒。
�。ǘ⿲徲嬄殬I(yè)的特殊性帶來的心理壓力。審計工作是監(jiān)督性的工作，具有強制性，職業(yè)要求審計人員維護法律法規(guī)和國家利益，而被審計單位必然站在被監(jiān)督者的立場維護自己的利益，這樣的工作性質使審計人員長期處于與被審計單位博弈的狀態(tài)，而國家利益要求審計機關和審計人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計人員職業(yè)上的`不適應也會形成心理壓力。
�。ㄈ⿲徲嫵霾畹母哳l率帶來的心理壓力。特派辦的工作性質決定了一線審計人員的工作、生活無規(guī)律，長年在外奔波，與家人聚少離多，難以照顧家中老幼。由于出差多，無暇顧及子女的學習教育管理，子女學習成績和性格養(yǎng)成受到影響，由此帶來升學、就業(yè)的困難，給審計人員的精神、心理帶來壓力和負擔，審計人員容易產生負疚和焦慮感，也不同程度地造成了部分家屬子女對審計工作缺乏理解和支持，產生家庭矛盾。
（四）社會競爭的高強度帶來的心理壓力。作為公務員，審計人員常常將職務視為衡量自身成就的主要標準，審計職業(yè)對專業(yè)技能要求高，但是職稱與收入不掛鉤，也難以給審計人員帶來成就感，使專業(yè)人員也去爭取行政職位，而有限的職數使部分審計人員的職位難以達到理想狀態(tài)，部分審計人員因為行政職位不理想產生事業(yè)挫敗感。
�。┤穗H關系的復雜性帶來的心理壓力。審計人員的人際關系對象主要有與被審計單位和人員的關系、機關內部關系和親友關系等層次，對象上的復雜性帶來心理上的復雜性。中科院心理研究所對審計人員進行心理測試的結果表明，參加測試的審計人員的低分出現(xiàn)在人際交往分量表上，顯示此方面是審計人員的弱點所在。表明審計人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多，人際交往上的弱點可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應。
二、審計人員心理壓力的后果分析
心理學研究表明，適度的心理壓力能使人反映速度加快，記憶能力和思維能力增強，從而使智力活動效率提高。同時，適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶，令人振奮，給人向上的力量。但是，過大的心理壓力會引起有機體過度的情緒緊張，使正常的思維活動受到干擾和限制，降低工作效率。如果長期感受到過重的壓力，則會引起引發(fā)一系列的身心疾病，需要引起重視和關注。過大的心理壓力會產生以下幾個方面的反應和后果：
�。ㄒ唬┪：π睦斫】�。每個人都有承受外在壓力的基本能力，但當所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時，便可能形成心理疾病，輕者表現(xiàn)為神經癥，重者成為精神病。20xx年10月24日衛(wèi)生部部長陳竺在向全國人大常委會作精神衛(wèi)生法草案說明時表示，精神疾病在我國疾病總負擔中排名居首位，有嚴重精神障礙患者約1600萬人。除了嚴重精神障礙外，神經癥是較為常見的心理疾病病，WHO根據各國和調查資料推算，全世界人口中的5-8%是神經癥，是重性精神病的5倍。神經癥通常表現(xiàn)為持續(xù)的神經衰弱、焦慮、強迫、疑病、抑郁等。
�。ǘ┪：ι斫】怠ｉL期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病，被稱為身心疾病。如皮膚會出現(xiàn)痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發(fā)會出現(xiàn)灰發(fā)、掉頭發(fā)等。如消化系統(tǒng)會胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經性頭痛、睡眠障礙、內分泌失調、植物神經紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。
�。ㄈ┬纬僧惓Ｐ愿�。每個人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表現(xiàn)出明顯偏離正常的性格特征，這些異常人格主要與成長環(huán)境有密切關系，但是在特定的環(huán)境下，例如感到壓力超過自己的承受能力時，會加劇其癥狀。有的易怒，煩惱不堪、牢騷滿腹；有的麻木，感覺一切都令人生厭，對他人的喜怒哀樂無動于衷，失去廣泛的興趣，嚴重時還會有絕望之感；有的多疑，有的偏執(zhí)，有的自卑，有的自負……，這些人格障礙明顯影響其社會功能和職業(yè)功能，造成對社會環(huán)境的適應不良，在給身邊的人帶來煩惱的同時，自身也會因不適應環(huán)境感到痛苦。
（四）工作熱情下降。當審計人員感到承受的壓力超過其心理承受能力時，其不良情緒會直接挫傷審計人員的工作積極性和熱情，甚至銷蝕其意志與事業(yè)心，形成職業(yè)倦怠。審計人員的職業(yè)倦怠會使審計人員缺乏責任心和耐心，工作投入和參與少，審計工作準備不充分，創(chuàng)造性低，導致審計工作質量低劣。
三、緩解審計人員心理壓力的對策和建議
心理壓力的大小是相對于每個人的心理承受能力而言的，同樣的壓力對于不同的人有不同的反應。心理壓力與人的心理承受能力的關系就像洪水與大壩，決堤的原因也許并不是洪水太大，很可能是大壩不夠堅固。因此，當我們覺得壓力過大時，解決方法主要是兩個渠道：一是泄洪，消除壓力源；二是筑壩，增強心理的抵御能力。審計人員自身的努力和心理調試是起決定性作用的內因，必須要跟上時代的步伐，不斷加強世界觀、人生觀和價值觀的改造，不斷提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務能力，努力提高自身的綜合素質，這樣才能適應工作需要，從根本上減輕工作壓力。同時，審計機關作為審計人員所依靠的組織，在這兩個方面都可以發(fā)揮積極的作用。
�。ㄒ唬┝私鈱徲嬋藛T的壓力源，有針對性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉，因此，審計機關要針對不同的壓力源采取不同的減壓措施。
1.通過幫助審計人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計人員普遍感到的工作壓力審計上是感覺自己的能力不能適應工作需要，最有效的方法是通過教育培訓使審計人員不斷提升自己的工作水平，提高對對困難的解決能力，使困難的工作變得輕松。
2.通過適當工作調整和協(xié)調解決因出差無法照顧家庭的壓力。針對審計人員因出差無法照顧家庭帶來的心理壓力，組織上應該在政策允許的范圍內，幫助解決審計人員的家庭困難。例如，當安排審計人員較長時間交流時，可以與審計人員家屬所在單位主動溝通，請求給予適當的關照和方便；當審計人員家屬被安排較長時間交流時，可以采取短期換崗的方式，將審計人員向少出差或不出差的崗位進行調整。要盡可能解決審計人員和家屬同時出差無法照顧家庭的困難，對于夫妻雙方同時出差的，在對方外出期間，盡可能安排審計人員就地審計，或與對方單位協(xié)調解決。加強機關的后勤服務與保障，對于審計人員子女入學入托就業(yè)等問題，組織要給予關心，在政策范圍內協(xié)助解決審計人員的后顧之憂。對在工作中身心有不良癥狀的，要視情況進行調整，為其松綁減壓。
3.通過加強和諧機關建設解決因人際關系造成的壓力。因為人際關系造成的心理壓力成為職場壓力的一個重要方面，主要是團隊成員互相之間缺乏信任和交流，使原本小小的誤會不僅得不到及時的解決，反而積累成為大的矛盾，不少職場中人因此而苦惱。因此，審計機關要大力加強和諧機關建設，盡可能幫助審計人員適應環(huán)境，溝通情感，相互理解，減少孤獨，促進審計人員的認同感和歸屬感。通過開展豐富多彩的文體活動，加深審計人員的了解和交流，使大家不僅是工作上的同事，更是生活上的朋友，優(yōu)化機關人際關系，從而提升生活質量和幸福度，對提高審計人員的身心健康將起到重要作用。
�。ǘ┘訌娦睦硎鑼Ш腿宋年P懷，幫助審計人員提高抵御心理問題的能力。
1.加強思想教育，引導審計人員樹立正確的“三觀”。當前國際形勢風云變幻，國內的改革進入到攻堅階段，一些社會問題突顯，只有樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，才能夠在復雜的形勢面前正確地認識問題，保持積極向上的人生態(tài)度。只有樹立正確的“三觀”，才能認清社會主義革命和建設的艱巨性、長期性和復雜性，自覺地把個人利益與集體利益、國家利益結合起來，在改造客觀世界的同時注意改造自己的主觀世界，在創(chuàng)作經濟效益的同時注意回報社會與人們，從而實現(xiàn)自己的人生價值。反之，一個總是關注自身得失、關注社會陰暗面的人，不可能是一個幸福和快樂的人。
2.加強文化建設，激發(fā)審計人員的內在動力。人的努力的動力分為內在動力和外在動力2個層次，外在動力是名、利等被他人認可的動力，內在動力是自身的興趣愛好等方面的動力。當今社會許多人過分關注外在動力而忽視了內在動力，因此當外在動力沒有得到滿足時感覺痛苦，得到滿足后又感覺空虛，造成幸福度不高，都是因為忽視了內在動力的原因。因此，審計機關要加強審計核心價值觀、審計精神、審計道德等文化建設，引導審計人員把個人的全面發(fā)展與審計事業(yè)的發(fā)展緊密結合起來，認識到所肩負的重大責任，認識到審計工作光榮，審計事業(yè)大有前途，激發(fā)不斷奮進的精神、不斷積極向上的精神、不斷開拓進取的精神。
3.加強心理疏導，提高審計人員心理調試能力。審計機關要關心審計人員的心理健康，加強對審計人員心理健康知識的教育，幫助審計人員認識到心理健康要靠自身的心理素質來維護，一切外來的幫助都是間接的，審計人員要關注、理解并善待自己的情緒，掌握自我心理調試方法來維護心理健康。要幫助審計人員掌握心理調試的方法，通過心理調試改變對壓力的敏感性。通過談心談話等方式，及時了解審計人員的心理狀況，疏通審計人員心理壓力傾訴和環(huán)節(jié)的渠道，對正在經歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢服務。
審計調查報告12
新形勢下農村信用社內部審計質量評估的調查報告新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內部控制的有效性，就需要不斷進行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風險。
一、農村信用社內部審計質量評估現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計現(xiàn)狀
1、農村信用社內部審計基本情況。
隨著農村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發(fā)�？傊浞职l(fā)揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風險管理，確保農村信用社經營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農村信用社內部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個領域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
�。�3）審計人員素質有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
�。ǘ┺r村信用社內部審計質量評估開展情況
1、尚未開展內部審計質量評估。
農村信用社作為地方性中小金融機構，目前還沒有正式開展內部審計質量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農村信用社內部對內部審計質量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農村信用社內部實際開展了一系列的調查和實驗，包括不斷規(guī)范審計工作流程并實施內部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內部審計質量評估存在本質差距，但并沒有組織建設者們的熱情。
2、內部審計質量評估標準難統(tǒng)一。
農村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展狀況不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內部審計質量評估標準不盡合理。盡管省級聯(lián)社內部審計部門對縣（市）級聯(lián)社內部審計工作進行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標準，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標準存在內容不全面、評估不科學的漏洞，那么內部審計質量評估仍舊有很長的路要走。
3、軟件設施見識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農村信用社的定位是面向縣域經濟和農村市場，這就決定了長期以來農村信用社的人才戰(zhàn)略是適應農村市場的`相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農村市場風聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內部審計質量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后，農村信用社經歷了長期的復雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設就是其中一個方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數客戶經理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導致了內部審計質量評估的被動性。
二、當前農村信用社內部審計質量評估存在的難點及對策
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計質量評估存在的難點
1、內部意識方面。
內部審計質量評估的難以保持獨立性，農村信用社較多管理層對內部審計工作的認識未轉變，不能將審計部門作為獨立行使職責的部門，而是視作本單位設置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務增長和效益推進上，管理層對內部審計工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過，采取一切應對手段甚至動用人情關系公關，絲毫認識不到審計質量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當時利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長期開展的動力，內部審計質量評估目前在我國沒有強制性要求開展，企業(yè)只是根據自身需求選擇性開展，多數企業(yè)開展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強大的農村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負責，更重要的是要為地方經濟發(fā)展負責，為整個社會的金融認知和金融進步承擔社會責任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據一席之地又一邊制定這沉重的任務指標使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經歷全部用在發(fā)展業(yè)務和收益上，很難拿出十足的經歷發(fā)展內部審計質量評估項目。
�。ǘ┙鉀Q內部審計質量評估問題的對策
對農村信用社基層單位內部審計工作質量的評估，建議采用內部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內部審計部門組織有關人員，采用科學合理的方法，對轄屬范圍內所有基層單位內部審計工作從定量和定性兩個方面進行綜合評估。
1、大力宣傳內部審計質量評估的作用及優(yōu)點。
農村信用社開展內部審計質量評估，主要原因有兩點，一是監(jiān)督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務風險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用�；谝陨蟽牲c，由省級聯(lián)社集中開展內部審計質量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質量評估中會積累豐富的經驗，有能力對各基層單位開展強有效果的內部審計質量進行評估。另一方面目前各基層單位內部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當的緩沖時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。
2、優(yōu)化內部審計質量評估手段。
一是優(yōu)化財務評估指標。財務指標是衡量農村信用社業(yè)務管理的出發(fā)點和歸宿，但內部審計工作的服務質量更多體現(xiàn)為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、是否為防范風險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內部審計工作質量的評價。決策方可通過問卷調查、采訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核。考核包含對內部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質量越高；指標值越低，其內部審計質量越低。三是跟進業(yè)務流程評估指標。審計業(yè)務流程反映了內部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務流程評估指標具體涵蓋內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。四是注重學習與成長評估指標。內部審計人員的學習和成長能力最終決定內部審計部門的可持續(xù)發(fā)展�；鶎訂挝粦撟⒅貎炔繉徲嬋藛T的教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際注冊內部審計師人數比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內部審計工作崗位。
審計調查報告13
首先，要明確審計調查目標：審查供電所營銷管理制度的執(zhí)行情況、評價營銷業(yè)務的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標明確了，才有行動的方向。
其次，要了解所被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構成情況、供電區(qū)域內人口構成及經濟發(fā)展狀況、供電負荷發(fā)展情況、過去受公司考核的情況以及營銷管理內部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過了解這些情況，可以為評價被審計單位的營銷管理進行恰當評價提供有益的參考，制定切實有效的審計工作方案，合理安排審計資源，節(jié)約審計費用，提計審計效率和效果。
第三，要重視獲取審計證據的充分性和適當性考慮。作為內部審計人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據的充分性和適當性。
1、審計證據的充分性
由于審計證據的數量受錯報風險的影響，錯報的風險越大，需要的審計證據可能就越多，我們就應實施越多的測試工作，將檢查風險降至我們可接受的水平，以將審計風險控制在可接受的低水平范圍內。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營銷管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應當高度重視審計證據充分性的考慮，提高審計質量，規(guī)避審計風險。
2、審計證據的適當性
內部審計人員在進行審計取證過程中，需要特別關注審計證據的適當性問題，保證所下審計結論的正確性。審計證據的適當性包括兩個方面：一是相關性，它要求所獲取的審計證據與我們的審計目標相關，有針對性地獲取審計證據可以確保審計證據的相關性。比如，為審查明被審計單位抄表率的完成情況，可以通過查閱被審計單位的抄表臺賬獲得相關信息，作為審計工作底搞的組成部分，審計人員應當要求被審計單位提供審計人員所關注抄表臺賬的復印件，以支持審計人員所下的抄表率情況的結論。二是可靠性，一般而言，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的`審計證據更可靠，以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。如，供電所要證實供電所欠收電費的余額，根據工作需要，要對相關客戶進行函證，以證實被審計單位欠收電費余額的真實性，這時，客戶的回函比供電所提供的證實電費余額的依據更有可靠性。
第四，重視與相關單位和人員的溝通。為掌握更多的線索，內部審計人員要充分與被審計單位和人員溝通，一方面與相關職能部門溝通，如市場營銷科等部門，了解他們平時報送相關資料的及時性、準確性，發(fā)生預案時處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢問相關人員有關制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等，以及相關人員對本單位管理方面的看法，從各個不同的角度獲取信息。同時還要積極走訪客戶，了解供電營銷人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問題，解決問題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權益的情況。
第五，要采取科學的方法，認真分析所獲取的信息，正確撰寫審計工作底稿，最終形成可靠的審計結論。
同時，在本次審計結束以后，要組織檢查和督促被審計單位對審計意見的整改落實，使審計調查工作發(fā)揮切實的效用。
最后，我們要規(guī)范審計工作流程，以嚴密審計程序樹立良好的審計形象，以形成對被審計單位威懾，使被審計單位認識到公司對審計工作重視，正確看待和支持審計調查工作，使營銷審計調查工作得以順利開展，確保在預定的時間內完成審計工作任務。
審計調查報告14
作為審計機關和審計調查組，怎樣才能使三個報告既完整、嚴密、規(guī)范，又達到實事求是、客觀公正、政府滿意呢？筆者現(xiàn)結合近期對某縣人口和計劃生育經費收支專項資金的審計調查情況，就，談談個人的幾點看法：專項審計調查“三個報告”的內容和結構專項審計（調查）報告的基本結構包括開頭、正文和結尾三個部分。
開頭由標題、文號（調查組專項審計調查報告不含此項）、主送單位、導語構成。正文由調查依據、實施調查的基本情況（審計機關的專項審計調查報告不含此項）、被調查事項的基本情況的介紹及總體評價、調查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析（審計機關的專項審計報告不含此項）或調查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見（審計機關調查報告不含此項）、調查建議構成；結尾則由審計機關名稱（調查組名稱及調查組組長簽名）和簽發(fā)報告日期（調查組向審計機關提交報告的日期）構成。對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，也就是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。
所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題，具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。本人認為，審計（調查）報告一般可作出如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的`交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分，是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。
1、要敘述被調查事項的基本情況及總體評價�；厩闆r主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發(fā)表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題，依據調查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
2、問題的集中、分類和分析。從諸多的調查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質，真正找到問題產生的原因。
3、解決問題的審計調查建議。要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發(fā)現(xiàn)計生經費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的投入，可以建議政府要進一步重視人口與計生工作，建立健全以預算編制、執(zhí)行為核心的人口和計劃生育經費支出管理體制。在具體預算編制上要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制，同時要對計生經費支出要分類管理，據實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱，并注明報告日期。
一、撰寫專項審計調查“三個報告”的步驟
1、整理審計調查記錄，分類歸類。在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過程進行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進一步充實；數據未核實的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
2、擬訂提綱。專項審計調查“三個報告”與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調查提綱。
3、起草調查報告，修改定稿。通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經具備，只有用文字組織說明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺
二、撰寫專項審計調查“三個報告”應注意的幾個問題
1、注意內容和形式的統(tǒng)一。內容決定形式，形式為內容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
2、語言要樸素、簡練、確切，結論要有證有據。審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
3、文風要實事求是，法規(guī)引用要正確。寫審計調查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。人口和計劃生育事業(yè)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既要防止望風捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃了。
審計調查報告15
一、調查目的
專業(yè)調查是我們完成專業(yè)基礎課和專業(yè)課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業(yè)調查使自己在實踐中驗證，鞏固已學的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業(yè)理論知識，對調查的各項業(yè)務進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學專業(yè)知識，實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二、調查任務
本次調查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務如下：
1、調查彭山縣審計局目前審計事務的操作流程。
2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務進程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經驗及出現(xiàn)的問題。
三、調查內容
21世紀是信息技術的時代。隨著生產的.自動化，貿易中的電子商務的普及，網絡財務軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現(xiàn)狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經驗和教訓呢？帶著這個問題，我在彭山縣審計局進行了我的專業(yè)實習調查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務工作和經營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網絡生成的信息進行審計的工作。
四、調查體會
引用國務院信息化工作辦公室副主任楊學山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經濟欠發(fā)達到審計信息化的應用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎弱。搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎比較薄弱；網絡，計算機在起步的時候基礎也比較弱，網絡環(huán)境較差。三是資金少�；鶎訂挝辉谫Y金問題上是比較困難的。四是應用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進行的難度比較大。另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術上的難度，而且從技術上看，審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習見到審計和網絡財務軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數員工的肯定，效果顯著。
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