當(dāng)前位置：日記300字>實(shí)用文>建議書(shū)> 審計(jì)管理建議書(shū)

審計(jì)管理建議書(shū)

時(shí)間：2024-05-25 17:10:10 詩(shī)琳建議書(shū) 我要投稿

相關(guān)推薦

審計(jì)管理建議書(shū)（精選13篇）

　　在不斷進(jìn)步的社會(huì)中，建議書(shū)使用的情況越來(lái)越多，建議書(shū)有利于推進(jìn)工作或任務(wù)的順利開(kāi)展。相信很多朋友都對(duì)寫(xiě)建議書(shū)感到非常苦惱吧，下面是小編收集整理的審計(jì)管理建議書(shū)，希望對(duì)大家有所幫助。

審計(jì)管理建議書(shū)（精選13篇）

　　審計(jì)管理建議書(shū) 1

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

　　我們根據(jù)授權(quán)對(duì)XXX項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

　　一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響：

　　1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況；

　　2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；

　　3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤(rùn)。

　　針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

　　（一）、由于施工隊(duì)伍的'廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場(chǎng)，了解施工隊(duì)的市場(chǎng)行情，選擇合適的施工隊(duì)伍，并確定工程單價(jià)，就其施工內(nèi)容訂立承包合同；

　�。ǘ�、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款；

　�。ㄈ⑷斯べM(fèi)結(jié)算綜合控制，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開(kāi)工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

　　另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核；另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

　　二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù)，會(huì)造成以下影響：

　　1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數(shù)量，同時(shí)不能對(duì)施工隊(duì)的材料用量情況進(jìn)行考核；

　　2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì)；

　　3、不利于查明材料虧損原因；

　　4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

　　針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

　　（一）、針對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的施工內(nèi)容，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)所需的材料進(jìn)行總量控制，首先是施工隊(duì)提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員核實(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理審核后作為對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用材料的總量控制；

　�。ǘ�、在施工過(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù)，并以書(shū)面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。

　　以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。

　　建議人：

　　日期：

　　審計(jì)管理建議書(shū) 2

公司決策層：

　　本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

　　一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

　　會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

　�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

　　1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。

　　2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

　　3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

　�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

　�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部帳的管理

　　基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無(wú)從考證。

　　因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的`舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

　　貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

　　因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)作為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。

　　（二）成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

　　因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。

　　2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。

　　因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容，的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

　　3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

　　（三）采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購(gòu)和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資的集中采購(gòu)，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本的途徑之一。

　�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：

　　（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

　�。�2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度

　�。�3）存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　�。�4）預(yù)算

　　三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

　　人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　四、下面的一些問(wèn)題形成已久

　　如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門(mén)與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，

　�。ㄒ唬〤公司

　　1、現(xiàn)金流量情況

　　被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大，但對(duì)于該公司以后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

　　公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

　　2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

　　3、貨幣資金

　　公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）。

　　建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

　　4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

　　因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯

　　建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ〥大酒樓

　　1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。

　　（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　�。�2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

　　2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況的說(shuō)明

　　根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”

　�。ㄈ〦有限公司

　　1、往來(lái)帳

　　E公司在往來(lái)科目中有大量的工程開(kāi)支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；

　　2、貨幣資金

　　E有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核，以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）F開(kāi)發(fā)公司

　　1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)的往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

　　2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司的往來(lái)及時(shí)清理.

　　3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

　�。ㄎ澹〨物業(yè)有限公司

　　1、關(guān)于往來(lái)帳

　　截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公的往來(lái)及時(shí)清理.

　　2、關(guān)于預(yù)算管理

　　該公司目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說(shuō)具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.

　�。〩置業(yè)有限公司

　　應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.

　　（七）I有限公司

　　1、與A學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

　　2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來(lái)

　　雙方往來(lái)差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳

　　3、關(guān)于應(yīng)收帳款

　　公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開(kāi)票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

　　4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

　　該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對(duì)主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

　　建議人：

　　日期：

　　審計(jì)管理建議書(shū) 3

江蘇省電力公司鹽城供電公司：

　　我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬⿲徲�(jì)范圍

　　審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

　�。ǘ⿲徲�(jì)內(nèi)容

　　1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。

　　2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。

　　3、審計(jì)結(jié)算書(shū)及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。

　　4、本工程檔案建檔情況

　　建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

　�。ㄈ⿲徲�(jì)方式

　　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)勘察。

　　二、審計(jì)情況

　　截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

　　1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；

　　2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；

　　3、結(jié)算資料收集不齊全；

　　4、由于工期跨度較長(zhǎng)，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

　　三、管理建議

　　1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門(mén)審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。

　　2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。

　　3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的'結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。

　　4、對(duì)變更大，工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。

　　5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。

　　6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

　　建議人：

　　日期：

　　審計(jì)管理建議書(shū) 4

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

　　近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：

　　一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。

　　二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。

　　三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門(mén)報(bào)建。

　　四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的`不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤�、未建立相�?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：

　　一、參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)

　　審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書(shū)、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來(lái)產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。

　　二、督促建設(shè)單位有計(jì)劃按程序?qū)嵤⒓訌?qiáng)工程管理、嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)

　　工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長(zhǎng)，且具專業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門(mén)共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤�，建立健全工程管理、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對(duì)所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。

　　三、整合審計(jì)力量，實(shí)施跟蹤審計(jì)

　　針對(duì)重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長(zhǎng)、專業(yè)性高，面對(duì)目前審計(jì)缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。

　　一是增編招考造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍；

　　二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施；

　　三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì)；四是內(nèi)挖潛力，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。

　　建議人：

　　20xx年xx月xx日

　　審計(jì)管理建議書(shū) 5

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

　　工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量，合理確定材料單價(jià)，準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià)，避免給國(guó)家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中，做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘這個(gè)環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的`重要途徑。

　　為確保工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：

　　首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求，有無(wú)偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。

　　二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單，必要時(shí)采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。

　　三是做好“詢”字，審計(jì)人員通過(guò)在施工現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)參與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的。

　　四是做好“記”字，審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等�，F(xiàn)場(chǎng)的工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測(cè)量，對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，并整理歸檔。

　　建議人：

　　20xx年xx月xx日

　　審計(jì)管理建議書(shū) 6

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

　　經(jīng)過(guò)對(duì)公司的審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)公司在一些方面存在一些管理上的問(wèn)題，現(xiàn)就此向公司提出以下管理建議：

　　加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理：建議公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管和管理，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。

　　優(yōu)化內(nèi)部流程：建議公司對(duì)內(nèi)部流程進(jìn)行優(yōu)化，提高工作效率和質(zhì)量，加強(qiáng)信息溝通和協(xié)調(diào)，減少人力和物力的'浪費(fèi)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：建議公司建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和管理，制定應(yīng)急預(yù)案，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

　　加強(qiáng)人力資源管理：建議公司加強(qiáng)人力資源管理，制定科學(xué)的招聘和培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)員工的激勵(lì)和考核，提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

　　建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：建議公司建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正管理上的問(wèn)題，確保公司的規(guī)范運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。

　　以上建議僅供參考，希望公司能夠認(rèn)真對(duì)待，積極采納，并在實(shí)際工作中不斷加以完善和改進(jìn)。我們相信，在公司的領(lǐng)導(dǎo)下，在全體員工的共同努力下，公司一定會(huì)取得更加輝煌的成就！

　　建議人：

　　20xx年xx月xx日

　　審計(jì)管理建議書(shū) 7

尊敬的審計(jì)委員會(huì)：

　　我是XXX公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，本次向您呈交審計(jì)管理建議書(shū)，旨在幫助公司改善內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　一、完善內(nèi)部控制

　　建立內(nèi)部控制體系針對(duì)公司業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立內(nèi)部控制制度和控制流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善和實(shí)施，提高財(cái)務(wù)管理的'規(guī)范性和可操作性。

　　強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，防止資金和財(cái)務(wù)信息被濫用或丟失，加強(qiáng)對(duì)各種票據(jù)、發(fā)票的審核，嚴(yán)格控制各種支出。

　　加強(qiáng)預(yù)算管理加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全面、精細(xì)、高效的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，保證資金的合理利用和支出。

　　二、加強(qiáng)人員培訓(xùn)

　　財(cái)務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，學(xué)習(xí)掌握最新的財(cái)務(wù)法規(guī)和規(guī)定，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　各部門(mén)要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和變化。

　　三、提高信息化水平

　　推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，采用信息化管理工具，提高工作效率，降低人為因素的干擾，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　加強(qiáng)對(duì)外部數(shù)據(jù)的管理加強(qiáng)對(duì)外部數(shù)據(jù)的管理，對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行分析，建立可靠的數(shù)據(jù)庫(kù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。以上建議是基于公司當(dāng)前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提出的，如果能夠得到審計(jì)委員會(huì)的認(rèn)可并落實(shí)實(shí)施，將會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生積極的影響，進(jìn)一步提高公司的財(cái)務(wù)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。謝謝您的關(guān)注和支持！

　　此致

敬禮

　　XXX公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　20XX年XX月XX日

　　審計(jì)管理建議書(shū) 8

尊敬的審計(jì)部門(mén)：

　　感謝您對(duì)本公司進(jìn)行審計(jì)，我們很重視您的意見(jiàn)和建議，并對(duì)公司存在的問(wèn)題深感自責(zé)。現(xiàn)將公司的管理建議書(shū)提交給您，希望能得到您的寶貴意見(jiàn)和建議。

　　加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

　　目前，公司的內(nèi)部控制制度仍需進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，完善各項(xiàng)管理制度和流程，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的'識(shí)別、評(píng)估和控制能力。此外，還需要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，建立起一套科學(xué)、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制制度，以確保公司資金、信息、資產(chǎn)等方面的安全。

　　加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，公司應(yīng)當(dāng)建立起一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制和管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，并采取相應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　提高財(cái)務(wù)管理水平

　　公司的財(cái)務(wù)管理水平需要進(jìn)一步提高。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確分析公司財(cái)務(wù)狀況，提出切實(shí)可行的建議，幫助公司更好地管理資金、資產(chǎn)等。此外，公司還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高他們的工作素質(zhì)和能力，確保公司的財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到一個(gè)新的高度。

　　強(qiáng)化成本管理

　　公司應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)的成本管理體系，對(duì)成本進(jìn)行科學(xué)分析、管理和控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。同時(shí)，還需要加強(qiáng)成本核算工作，建立起完善的成本核算制度和管理機(jī)制，確保成本管理的準(zhǔn)確性和可靠性。總之，公司需要不斷地改進(jìn)和完善自身的管理，建立起一套完善的管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理水平和成本管理，以確保公司的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。希望以上建議能夠得到您的認(rèn)可和支持，感謝您的耐心閱讀。

　　此致

敬禮！

　　建議人：

　　20xx年xx月xx日

　　審計(jì)管理建議書(shū) 9

尊敬的管理者：

　　在您的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，我們對(duì)貴公司的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面進(jìn)行了審查。在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題和不足之處，同時(shí)也提出了一些建議和意見(jiàn)，希望能夠?qū)︐F公司的管理和運(yùn)營(yíng)提供一些參考和幫助。

　　內(nèi)部控制制度不完善

　　我們注意到，貴公司的內(nèi)部控制制度不夠完善，存在一些缺陷和漏洞，容易導(dǎo)致內(nèi)部操作不規(guī)范、信息泄露、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。我們建議貴公司進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

　　財(cái)務(wù)管理存在一些問(wèn)題

　　在財(cái)務(wù)管理方面，我們發(fā)現(xiàn)貴公司的`財(cái)務(wù)管理制度和流程不夠完善，存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患和漏洞，如資金管理不規(guī)范、成本核算不準(zhǔn)確、稅務(wù)申報(bào)不完整等問(wèn)題。我們建議貴公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度和流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　合規(guī)經(jīng)營(yíng)需加強(qiáng)

　　在合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在一些違規(guī)行為和問(wèn)題，如不規(guī)范的招投標(biāo)行為、財(cái)務(wù)造假等。這些問(wèn)題不僅會(huì)影響貴公司的聲譽(yù)和形象，還可能面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。我們建議貴公司加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理，制定嚴(yán)格的合規(guī)管理制度和流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，提高員工的法律意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，確保企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。綜上所述，我們建議貴公司進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。希望貴公司能夠重視這些問(wèn)題，采取有效的措施和行動(dòng)，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿Α?祝愿貴公司取得更加輝煌的業(yè)績(jī)！

　　審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)

　　20XX年XX月XX日

　　審計(jì)管理建議書(shū) 10

尊敬的管理層：

　　感謝您的委托，我們?yōu)橘F公司進(jìn)行了審計(jì)工作。根據(jù)我們的審計(jì)結(jié)果，我們提出以下建議：

　　加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

　　我們發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制制度不夠完善，存在一些漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。建議貴公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管和控制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和透明化。

　　提高審計(jì)人員素質(zhì)

　　我們發(fā)現(xiàn)貴公司的審計(jì)人員素質(zhì)不夠高，需要進(jìn)一步提高審計(jì)人員的.業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，提高審計(jì)工作的專業(yè)性和科學(xué)性。

　　加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

　　加強(qiáng)信息化建設(shè)

　　我們建議貴公司加強(qiáng)信息化建設(shè)，采用先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高企業(yè)管理水平和效率，實(shí)現(xiàn)信息化管理和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。

　　以上建議僅供參考，希望貴公司能夠認(rèn)真考慮并加以落實(shí)，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　謝謝！

　　此致

敬禮

　　XXX審計(jì)師事務(wù)所

　　日期：20XX年XX月XX日

　　審計(jì)管理建議書(shū) 11

尊敬的審計(jì)委員會(huì)：

　　在最近的審計(jì)過(guò)程中，我們注意到貴公司存在以下問(wèn)題：

　　內(nèi)部控制缺陷：公司內(nèi)部控制體系存在缺陷，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施，容易導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤或泄露風(fēng)險(xiǎn)。

　　資產(chǎn)管理不當(dāng)：公司資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，缺乏完善的資產(chǎn)清查和監(jiān)管機(jī)制，容易導(dǎo)致資產(chǎn)損失或?yàn)E用。

　　人員管理不足：公司對(duì)員工的管理不夠完善，缺乏有效的人力資源管理制度，容易導(dǎo)致員工的流失和業(yè)務(wù)水平下降。

　　針對(duì)以上問(wèn)題，我們提出以下管理建議：

　　完善內(nèi)部控制體系：加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和保密性。

　　建立完善的資產(chǎn)管理機(jī)制：建立健全的.資產(chǎn)清查和監(jiān)管機(jī)制，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和審計(jì)，防止資產(chǎn)損失或?yàn)E用。

　　建立有效的人力資源管理制度：建立健全的人力資源管理制度，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和管理，提高員工的工作積極性和業(yè)務(wù)水平，防止員工的流失和業(yè)務(wù)水平下降。

　　以上建議是我們對(duì)貴公司的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的深入分析和思考，我們相信這些管理建議可以有效地幫助貴公司解決當(dāng)前存在的問(wèn)題，提高公司的運(yùn)營(yíng)效率和業(yè)務(wù)水平。

　　最后，我們?cè)俅胃兄x貴公司對(duì)我們審計(jì)工作的支持和信任，希望我們的建議能夠得到貴公司的認(rèn)真考慮和實(shí)施。

　　建議人：

　　20xx年xx月

　　審計(jì)管理建議書(shū) 12

公司的決策層：

　　本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

　　一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

　　會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

　�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

　　1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

　　基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。

　　2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。

　　3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

　�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

　�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

　　（四）內(nèi)部帳管理

　　基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。

　　因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

　　貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

　　因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。

　�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

　　因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。

　　2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。

　　因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

　　3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。

　�。ㄈ┎少�(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購(gòu)，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。

　�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款內(nèi)部控制制度（3）存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（4）預(yù)算

　　三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

　　人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

　　四、下面一些問(wèn)題形成已久，如果需要改善話需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門(mén)與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大力量，

　�。ㄒ唬〤公司

　　1、現(xiàn)金流量情況

　　被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

　　公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

　　2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

　　3、貨幣資金

　　公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如2005年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）。

　　建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

　　4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

　　因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生成本及收到工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯

　　建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）D大酒樓

　　1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。

　　（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

　　（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

　　2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�

　�。ㄈ〦有限公司

　　1、往來(lái)帳

　　E公司在往來(lái)科目中有大量工程開(kāi)支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；

　　2、貨幣資金

　　E有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模〧開(kāi)發(fā)公司

　　1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

　　2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.

　　3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。

　�。ㄎ澹〨物業(yè)有限公司

　　1、關(guān)于往來(lái)帳

　　截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.

　　2、關(guān)于預(yù)算管理

　　該公司目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說(shuō)具備預(yù)算雛形，建議承包合同明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算考核措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.（六）H置業(yè)有限公司

　　應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.

　�。ㄆ撸㊣有限公司

　　1、與A學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

　　2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)

　　雙方往來(lái)差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳

　　3、關(guān)于應(yīng)收帳款

　　公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開(kāi)票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

　　4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

　　該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。