【優(yōu)選】內(nèi)部審計(jì)制度15篇
在當(dāng)下社會(huì),各種制度頻頻出現(xiàn),制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。我們該怎么擬定制度呢?下面是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)制度,希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計(jì)制度1
第1章總則
第1條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目、改造、維修等工程的管理,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法,根據(jù)《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度》和有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度及實(shí)際情況,制定本辦法。
第2條本辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目是指:集團(tuán)各單位(包括集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司)新建、改擴(kuò)建、技術(shù)改造等建設(shè)項(xiàng)目。
第3條建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等審計(jì)。改造、維修及零星工程審計(jì)以開展工程造價(jià)審計(jì)為主。
第4條建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法:
1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合;
2、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合;
3、注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。
第2章建設(shè)項(xiàng)目開工審計(jì)
第5條建設(shè)項(xiàng)目開工審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準(zhǔn)備情況進(jìn)行審查和評價(jià)。
第6條建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)的依據(jù):審計(jì)署《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法》及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。
第7條審計(jì)內(nèi)容:
1、審查項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況
。1)檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書,項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證;
。2)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合集團(tuán)公司關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。
(3)可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。
。4)項(xiàng)目法人的組織機(jī)構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
。5)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資(含設(shè)備)供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求,財(cái)務(wù)狀況是否良好。
(6)土建項(xiàng)目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作是否已準(zhǔn)備就緒。
2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況
。1)資金籌措方式是否科學(xué),資金來源是否安全,資金成本是否經(jīng)濟(jì),前期資金是否到位。
(2)建設(shè)資金來源為自籌的部分,審查建設(shè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和建設(shè)期間的財(cái)務(wù)預(yù)算,根據(jù)經(jīng)營和積累情況,測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。
。3)建設(shè)資金來源為貸款的部分,審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。
(4)建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項(xiàng)目的部分,審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時(shí)間。中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告。
3、審查初步設(shè)計(jì)及概算的內(nèi)容是否齊全,編制依據(jù)是否適用,費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。
4、嚴(yán)格實(shí)行公開招投標(biāo)制度,規(guī)范招投標(biāo)行為。
是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo),招標(biāo)方式、程序和評標(biāo)辦法是否符合集團(tuán)有關(guān)招投標(biāo)管理辦法。
第3章建設(shè)工程管理審計(jì)
第8條工程管理審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
工程管理審計(jì)的`目標(biāo)主要包括:審查和評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性;工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性;建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。
第9條工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料:
1、施工圖紙;
2、與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同;
3、網(wǎng)絡(luò)圖;
4、建設(shè)單位指令;
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
5、設(shè)計(jì)變更通知單;
6、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。
第10條工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:
1、工程進(jìn)度控制的審計(jì)
。1)檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工;
。2)檢查是否有對設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施;
。3)檢查進(jìn)度計(jì)劃(網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃)的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況,網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng),網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度;
。4)檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序,對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理(是否符合合同約定),處理措施是否適當(dāng);
。5)檢查有無管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況;
2、工程質(zhì)量控制的審計(jì)
。1)檢查有無工程質(zhì)量保證體系;
。2)檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作,對會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí);
。3)檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收,對不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng);
。4)檢查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收,對不合格品的控制是否有效,對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析,其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng),是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。
。5)檢查工程資料是否與工程同步,資料的管理是否規(guī)范;
。6)檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范,有無不實(shí)情況;
。7)檢查中標(biāo)人的往來賬目或通過核實(shí)現(xiàn)場施工人員的身份,分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為;
(8)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理,是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。
3、工程投資控制的審計(jì)
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。1)檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序,看其執(zhí)行是否有效;
。2)檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定,金額是否準(zhǔn)確,手續(xù)否齊全;
。3)檢查設(shè)計(jì)變更對投資的影響;
。4)檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度,看其執(zhí)行是否有效。
第4章建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)
第11條工程造價(jià)審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價(jià)。
工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括:檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性;檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。
第12條工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料:
1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概算)和預(yù)算;
2、有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單;
3、工程招投標(biāo)文件;
4、合同文本;
5、工程價(jià)款支付文件;
6、工作變更文件;
7、工程索賠文件等。
第13條工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:
1、施工圖預(yù)算的審計(jì)
施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確,計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。
2、合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性,包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開口范圍是否合適,若實(shí)際發(fā)生開口部分,應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
3、工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)
。1)檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性;
。2)檢查招標(biāo)過程中,對招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性;
。3)檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”,即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則;
。4)檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件;
。5)檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。
4、工程結(jié)算的審計(jì)
。1)檢查與合同價(jià)不同的部分,其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符;
。2)檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理;
。3)檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。
第5章建設(shè)工程竣工驗(yàn)收審計(jì)
第14條竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)活動(dòng)。
竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料:
1、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告;
2、竣工圖;
3、施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠?/p>
4、國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范;
5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件;
6、施工合同;
7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書;
8、竣工決算財(cái)務(wù)資料;
9、現(xiàn)場簽證;
10、隱蔽工程記錄;
11、設(shè)計(jì)變更通知單;
12、會(huì)議紀(jì)要;
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
13、工程檔案結(jié)算資料清單等。
第15條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:
1、驗(yàn)收審計(jì)
。1)檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工;
。2)檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等;
。3)對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料;
。4)檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料;
(5)檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn);
。6)檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效;
(7)檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制;
。8)檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。
2、試運(yùn)行情況的審計(jì)
。1)檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況,對運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施;
。2)檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。
3、合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題,核查其是否合法、合理,是否存在串通作弊現(xiàn)象,賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。
第6章審計(jì)程序
第16條建設(shè)工程開工設(shè)計(jì)、管理審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)程序。
1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況,編制工程審計(jì)計(jì)劃,報(bào)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,由法審部組織實(shí)施。
2、審計(jì)部門在接到審計(jì)任務(wù)后,組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。由審計(jì)組負(fù)責(zé)人編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書,并附上所需資料清單。
3、審計(jì)組進(jìn)駐后被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與審計(jì)相關(guān)的資料。
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
4、審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)組應(yīng)向法審部提交審計(jì)報(bào)告,審計(jì)組在將審計(jì)報(bào)告報(bào)送之前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。
5、出具審計(jì)報(bào)告。
第17條建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)程序:由施工單位編報(bào)結(jié)算表送建設(shè)單位初審,初審后的結(jié)算表送集團(tuán)有關(guān)部門審核,法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì),通過審計(jì)后出具工程結(jié)算審計(jì)決定,作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù),未經(jīng)審計(jì),財(cái)務(wù)部門不得結(jié)算付款。
第18條由集團(tuán)控股或參股的股份制企業(yè)工程審計(jì),由集團(tuán)公司出具審計(jì)委托書后,按本辦法規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。
第7章審計(jì)工作結(jié)果
第19條審計(jì)組根據(jù)審計(jì)結(jié)果,對審計(jì)查出的問題依法提出處理意見和建議。
第20條工程價(jià)款結(jié)算按審計(jì)決定進(jìn)行調(diào)整。
第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的,建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任、構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)處理;
第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作中反映出的有關(guān)管理問題,及時(shí)加強(qiáng)整改工作,堵塞管理漏洞,審計(jì)將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。
第8章附則
第23條本辦法集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。
內(nèi)部審計(jì)制度2
一、引言
企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大,他要求內(nèi)部審計(jì)水平必須比普通企業(yè)高得多,這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營要求決定的。通常來說,企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱,這種信息不對稱可能會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突,也會(huì)影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系,嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)受阻。如今,我國的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在一些詬病,對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀,我們有必要對其存在的問題進(jìn)行分析,找出根本癥結(jié)所在,為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題分析
。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)部因素
企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計(jì)制度,這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比,企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說明,假設(shè)普通企業(yè)的管理層級(jí)只有n 個(gè),而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個(gè),其中下屬企業(yè)的管理層級(jí)與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級(jí),而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級(jí),因此,企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下,我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就相對嚴(yán)格了。
一方面,現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就存在很多不合理性,F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)明確分開的,企業(yè)自負(fù)盈虧,管理自身的經(jīng)營活動(dòng),其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo),可是事實(shí)上,有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán),特別是國企,對政府審計(jì)的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上,這樣的審計(jì)工作主導(dǎo)者的變化,不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時(shí),大部分企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)部門的工作,這個(gè)部門的所有人、物、財(cái)資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配,企業(yè)集團(tuán)抓住了審計(jì)部門的“命脈”,審計(jì)部門受企業(yè)集團(tuán)的控制,因此,缺乏相當(dāng)?shù)莫?dú)立性,這直接影響了審計(jì)結(jié)果的公正性。
另一方面,高水平的內(nèi)部審計(jì)制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺(tái)政策的落實(shí),能提供準(zhǔn)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)告,進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營的效率,增大效益,但這需要高效科學(xué)的方式來支持高水平的內(nèi)部審計(jì)制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部,專門從事審計(jì)工作的員工數(shù)量不多,員工與審計(jì)工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí),審計(jì)工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作,因此,效率不高,由于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)意識(shí)的不強(qiáng),在信息科技發(fā)達(dá)的今天,仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計(jì)工作中運(yùn)用足夠的信息技術(shù),使得審計(jì)工作的效率一直提不上來。
。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的外部環(huán)境
近幾年,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈,許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求,從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)慢慢走向財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并舉,與此同時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨(dú)立性,在進(jìn)行審計(jì)的過程中極難保證客觀公正,加之內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻,相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計(jì)外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的外部化,就不能繞開外包商這個(gè)話題。外包商,是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計(jì)單位,簡單說,就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開展審計(jì)工作。在我國,企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時(shí)通常會(huì)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所,但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊,給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)帶來了不小的風(fēng)險(xiǎn),另外,由于缺乏第三方的監(jiān)督,企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié),審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性就令人懷疑,因此,在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下,企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度受到了一定程度上的約束。
三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建議
(一)將內(nèi)部審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來,加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度主要是指通過一定的`監(jiān)督來對自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的評測,來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點(diǎn),且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜,利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密,要在審計(jì)工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此,企業(yè)集團(tuán)需要一個(gè)針對每一個(gè)下屬公司都適用的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn),并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來,以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作。如此,才能良好的開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作,合理利用資源,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的。
此外,必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。主要是從審計(jì)工作的職能部門上下手,一個(gè)是要使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員處于超脫地位,不參與經(jīng)營活動(dòng),另一個(gè)就是審計(jì)工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計(jì)結(jié)果脫離聯(lián)系,以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)可適當(dāng)利用外部審計(jì)的力量,利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合的方式,控制審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式,例如中國東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會(huì)參考外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果,在認(rèn)真查清情況的前提下,上報(bào)并督促部門落實(shí)工作,這不僅提高了審計(jì)工作的質(zhì)量,同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。
。ǘ┳龊眯畔⒒瘜徲(jì)的課題,有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率,信息化審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天,我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度,不斷推進(jìn)審計(jì)工作的信息化,是新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在現(xiàn)場進(jìn)行的,有相當(dāng)長的時(shí)間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析上了,這種審計(jì)方式有很強(qiáng)的滯后性,已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)工作了,而將審計(jì)工作信息化,能有效避免這種滯后性。因此,眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計(jì)工作。例如,中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式,將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合起來,有效避免了可疑數(shù)據(jù),為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲(chǔ)備糧管理總公司則選擇成立審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組,對其審計(jì)信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析,并著重對審計(jì)信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項(xiàng)功能進(jìn)行詳細(xì)的比較,經(jīng)綜合考慮最終確定審計(jì)作業(yè)。
。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān),優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分,能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員,一定程度上對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作有影響,直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。一方面,現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變,所要求的審計(jì)人員脫離了單純的財(cái)務(wù)人員,慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識(shí),涉及多方領(lǐng)域的審計(jì)人員。另一方面,審計(jì)人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會(huì)招聘方式,聘用專業(yè)的審計(jì)人員外,同時(shí)也要加強(qiáng)對已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強(qiáng)的培訓(xùn)課程,也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。通過職位調(diào)整等激勵(lì)方式,鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn),積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身?xiàng)l件允許的情況下給審計(jì)人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會(huì),打開其眼界,擴(kuò)寬對企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。如此,來把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān),優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。
參考文獻(xiàn):
[1] 王兵,鮑國明。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究,20xx,02:77-80.
內(nèi)部審計(jì)制度3
第一條:為了加強(qiáng)對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作,進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求,制定本制度。第二條:財(cái)政審計(jì)局負(fù)責(zé)對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條:財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃派出審計(jì)組,審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成,也可聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。
第四條:審計(jì)組的主要職責(zé):
(一)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。
(四)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高效益,以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。
(五)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員,向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。
(六)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的'重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。
第五條:審計(jì)人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第六條:內(nèi)部審計(jì)包括:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專題審計(jì)。
第八條:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每兩年進(jìn)行一次。
第八條:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法;
(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),有無違規(guī)違紀(jì)行為,列支手續(xù)是否完備;
。ㄈ┿y行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定,有無儲(chǔ)蓄存款、公款私存行為和多頭開戶;
(四)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況,包括:制度是否健全有效,存量是否真實(shí),核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,購建、調(diào)撥、報(bào)廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定;
(五)有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問題。
第九條:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要程序
(一)實(shí)施審計(jì)前10日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書;
(二)通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料;
。ㄈ⿲徲(jì)終了,提出審計(jì)報(bào)告。
第十條:山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前,必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第十一條:領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況;對本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(二)國有資產(chǎn)管理情況;對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況;對決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(四)重大問題反映、報(bào)告情況;對本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(五)個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況;
(六)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
第十二條:領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序
(一)對山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由人事處提出建議,報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施;
(二)財(cái)政審計(jì)局在接到人事處建議15日內(nèi),組成審計(jì)組,在實(shí)施審計(jì)前3日,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書,并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人;
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料:
1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié);
2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況;
3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告;
4、資產(chǎn)情況;
5、需要說明的其他情況;
(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后,提出審計(jì)報(bào)告。
第十三條:專題審計(jì)是財(cái)務(wù)處根據(jù)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求,對某些問題進(jìn)行的審計(jì)。專題審計(jì)的程序和方式按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條:被審計(jì)單位必須與財(cái)政審計(jì)局派出的審計(jì)組積極配合,認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。
第十五條:內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后,按規(guī)定出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。主要包括:
。ㄒ唬﹥(nèi)部審計(jì)報(bào)告;
(二)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)意見;
。ㄋ模﹥(nèi)部審計(jì)決定
。ㄎ澹﹥(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項(xiàng)。
第十六條:內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù),符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定,遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。
第十七條:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括:審計(jì)的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議。
第十八條:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出,并向被審單位征求意見,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見后,報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱。
第十九條:被審單位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的,視同無異議。
第二十條:財(cái)政審計(jì)局根據(jù)審計(jì)報(bào)告中存在問題的程度,分別作出審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定,報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。
第二十一條:領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見,報(bào)經(jīng)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行,并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。
第二十二條:被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定3個(gè)月內(nèi),向財(cái)務(wù)處書面報(bào)告執(zhí)行情況(附被查出問題糾正的相關(guān)實(shí)證資料)。
內(nèi)部審計(jì)制度4
改革開放多年以來,我國的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績,在這個(gè)過程中,民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn),然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看,在其管理中也仍然存在著很多的問題,亟待解決,這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此,家族企業(yè)必須提高認(rèn)識(shí),發(fā)現(xiàn)問題,充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題。
1. 法律、法規(guī)不完善。
建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障,是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而,在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī),企業(yè)審計(jì)制度沒有權(quán)威性,在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面,企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》,其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要,其針對性也較弱,家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約,內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮正常的職能。
2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性,一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價(jià)值,獨(dú)立性越高,審計(jì)工作的效果就好,反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級(jí)關(guān)系上,還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看,審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約,在很小的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作,獨(dú)立性較低,審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外,有的家族企業(yè)的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并;還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開展,一般來說,家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊,一旦發(fā)生利益沖突,親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡,很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理,但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威,不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。
審計(jì)工作對審計(jì)人員的要求較高,不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī),還要掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí),同時(shí)還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中,審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門的人員兼任,而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低,審計(jì)工作還停留在查賬層面,這樣不但沒有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用,反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計(jì)意識(shí)薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利,他們能自主決策,掌握的企業(yè)資源也較多,對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣,企業(yè)的管理層對審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識(shí),他們沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分,對審計(jì)工作的需求還處于非理性階段,對審計(jì)工作較為排斥。另外,一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行,沒有意識(shí)到審計(jì)工作所帶來的隱藏價(jià)值,使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。
5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化,面對的風(fēng)險(xiǎn)也較多,然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主,忽視了對資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì),使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果,使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟(jì)的變化時(shí)應(yīng)對能力很弱。因此,家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上,以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo),不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中,企業(yè)為少數(shù)人所有,他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視,一般不會(huì)輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低,十分封閉,仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督,權(quán)利高度集中,企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定,承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較高。在事必躬親中,企業(yè)所有者認(rèn)為沒有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展,開始引進(jìn)外部資金,成為上市公司。這樣,家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性,使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中,此時(shí)的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,同時(shí)也削弱了審計(jì)部門的職能,降低了審計(jì)工作的效率。
2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。
目前,我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低,企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集,所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的`經(jīng)營效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立,債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系,企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計(jì)工作的開展完全取決于資本所有者,審計(jì)工作受資本者意志的影響,企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督,這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大,家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化,外債增加,債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中,企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益,使企業(yè)審計(jì)工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查,不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善,也推動(dòng)了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。
據(jù)調(diào)查顯示,家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低,多為中學(xué)水平,大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來看,家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān),一般而言,學(xué)歷高的,其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念,制度創(chuàng)新的速度也越快。
學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì)受到知識(shí)和能力的不同程度的限制,而制約著企業(yè)管理效果。此外,由于經(jīng)營理念的限制,家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上,以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全,缺乏風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)和經(jīng)營管理審計(jì)意識(shí),從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計(jì)制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規(guī),加強(qiáng)指導(dǎo)。
首先,要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下,國家對民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,規(guī)范其審計(jì)程序,同時(shí)還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來說,就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系,指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。
要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定,建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律,在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定,把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中,提高審計(jì)的規(guī)范性,促進(jìn)其經(jīng)營活動(dòng)的有效性。
其次,要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是社會(huì)團(tuán)體,但其發(fā)揮著橋梁的作用,能使國家加強(qiáng)對企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場競爭的加劇,企業(yè)需要不斷提高管理水平,對國家的指導(dǎo)也越來越需要。在行業(yè)管理模式中,內(nèi)審協(xié)會(huì)要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用,推動(dòng)家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面,要加強(qiáng)宣傳,提高民族企業(yè)對審計(jì)的認(rèn)識(shí),可以舉辦茶話會(huì),邀請?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn);另一方面,要努力提高協(xié)會(huì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。
2. 保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。
首先,要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng),確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),安排專人從事審計(jì)工作,依法開展設(shè)計(jì)。
其次,要保證審計(jì)部門的權(quán)威性。審計(jì)部門的組織地位對審計(jì)工作的開展有重大的影響,審計(jì)部門的權(quán)威越大,審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門地位的提高為審計(jì)工作的開展提供了必要的條件,同時(shí)擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門也能夠督促被審查部門改進(jìn)工作。
3. 提高對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。
在企業(yè)的管理中,"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中,影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此,要提高審計(jì)人員對審計(jì)的認(rèn)識(shí),改變陳舊的審計(jì)觀念。
第一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營,企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵(lì)和約束并行的制度,提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性,要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展,為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先,家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu),并保持其獨(dú)立性,發(fā)揮監(jiān)督作用;其次,要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限,提高審計(jì)工作的權(quán)威性,促進(jìn)審計(jì)工作的有效性;再次,要隨時(shí)關(guān)注審計(jì)工作的開展情況,認(rèn)真聽取審計(jì)報(bào)告,在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視,責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)整改,促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化;最后,要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想,獎(jiǎng)罰并重,提高審計(jì)人員的工作積極性。
第二,提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識(shí)。在家族企業(yè)中,有的審計(jì)人員觀念落后,認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員,這樣在審計(jì)過程中,由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此,審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí),把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措,要互相配合。一方面,對于審計(jì)人員來說,他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問題,而且還找出原因,提出相應(yīng)的對策,實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用,改善企業(yè)的運(yùn)作方式,提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面,被審查者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的,要消除對審計(jì)工作的誤解,應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作,在審計(jì)過程中不要為難審計(jì)人員,要多與審計(jì)人員探討問題,聽取建議,彌補(bǔ)工作中的不足。
第三,提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響,因此,必須要的加大力度,切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此,一方面要做好選拔工作,多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義,任人唯賢。另一方面,還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí),加大培訓(xùn)投入力度,提高專業(yè)素質(zhì)。
4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。
首先,審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù),同時(shí)做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門首先要做好審計(jì)工作,基于家族企業(yè)的特殊性,審計(jì)部門要認(rèn)識(shí)到自身工作的特殊性,要強(qiáng)化服務(wù)職能,同時(shí)還要做好監(jiān)督工作,這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。
其次,審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門的長期壓制下,審計(jì)部門的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計(jì)部門既要滿足政府的行政要求,同時(shí)還要管理好企業(yè),這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展,經(jīng)營者和股東的目標(biāo)逐漸一致,審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化,即要協(xié)助其他部門促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高,從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。
5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn),重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸增多,相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。
審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。
首先,保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位,向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范,另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性,為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮,提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營效率,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
其次,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式,缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時(shí),家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預(yù)知都很遲緩,一旦出現(xiàn)決策失誤,很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此,家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制,通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估,降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。具體來講,可以從以下兩個(gè)方面來進(jìn)行。一方面,要積極開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。
風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要針對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)程序等進(jìn)行評估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識(shí)別隱藏的風(fēng)險(xiǎn),做出科學(xué)的衡量,向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告;另一方面,要與管理層積極溝通,采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施,在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí),還要確認(rèn)對剩余風(fēng)險(xiǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)的大小,選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。
第三,做好經(jīng)營審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此,審計(jì)部門還要做好經(jīng)營審計(jì)。一方面,要審查經(jīng)營過程,找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素;另一方面,要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力,主要做好經(jīng)營水平的評價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。
家族企業(yè)要走出家族制的局限,積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),開放產(chǎn)權(quán),逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資,可以鼓勵(lì)員工購買股份或?qū)?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅,也可以通過合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路,使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用,促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化,擺脫審計(jì)工作個(gè)人化的影響,向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。
四、結(jié)語。
改革開放以來,以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速,為國家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前,家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問題,嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計(jì)中的問題出發(fā),提出了一些合理化的建議,期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)制度5
垂直管理制度改革審計(jì)是對企業(yè)現(xiàn)有管理模式進(jìn)行深度審視與調(diào)整的過程,旨在提升管理效率、優(yōu)化資源配置,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。這一過程涉及的領(lǐng)域廣泛,包括組織架構(gòu)、職責(zé)劃分、決策流程、信息傳遞等多個(gè)層面。
內(nèi)容概述:
1. 組織架構(gòu)評估:審查現(xiàn)有的部門設(shè)置是否合理,是否存在職能重疊或空缺。
2. 職責(zé)劃分明確:檢查各部門及崗位的職責(zé)是否清晰,避免責(zé)任不清導(dǎo)致的'工作混亂。
3. 決策層級(jí)分析:考察決策流程是否高效,是否存在過多的審批環(huán)節(jié),影響決策速度。
4. 信息傳遞效率:評估信息在組織內(nèi)部的流動(dòng)速度和準(zhǔn)確性,確保指令的有效傳達(dá)。
5. 權(quán)力分配與制衡:審視權(quán)力集中程度,確保權(quán)力的合理分配與有效制衡。
6. 命令鏈與匯報(bào)路徑:確認(rèn)命令鏈?zhǔn)欠衩鞔_,員工向上級(jí)匯報(bào)的路徑是否順暢。
7. 管理監(jiān)督與反饋:檢查監(jiān)控機(jī)制是否完善,員工績效評估和反饋機(jī)制是否有效。
內(nèi)部審計(jì)制度6
第一章總則
第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益,保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況,制定本制度。
第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查、評價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等,并提供相關(guān)的分析、建議,協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。
第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全,有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本,改善經(jīng)營管理,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),增加公司價(jià)值。
第四條
全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)
第五條集團(tuán)總部內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì),受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
第六條審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督,其職責(zé)是:
。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求,起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等;
。ǘ┲朴喓图径葘徲(jì)工作計(jì)劃;
。ㄈ┴(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果;
(四)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng);
(五)協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計(jì)工作;
。┴(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等;
。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人;
。ò耍┩瓿深I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第三章審計(jì)人員
第七條審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八條
更新專業(yè)知識(shí),提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力:
。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度;
。ǘ┚邆鋵徲(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能,能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù);
。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí),有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn);
。ㄋ模┦煜け締挝唤(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí);
。ㄎ澹┚哂休^強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力;
。┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識(shí),并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
第十條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
第十一條
依法保護(hù)審計(jì)人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)工作,不受其他部門或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重,給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰,或者提請有關(guān)部門處理。
第四章審計(jì)范圍和權(quán)限
第十二條
審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心,依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度,全方位、多層次地開展審計(jì)工作,以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。
第十三條
審計(jì)委員會(huì)對集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);
。ǘ┵Y產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性;
。ㄈ⿲(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià),并提出改進(jìn)建議;
(四)對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價(jià);
(五)所承攬工程項(xiàng)目竣工決算;
。┮蚝喜ⅰ⒎至、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化;
。ㄆ撸┩顿Y項(xiàng)目(基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等)概(預(yù))算、決算;
。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動(dòng)等情況。
。ň牛┢髽I(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議;
(十)根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命,后離任”的原則,對廠長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì);
。ㄊ唬⿲瘓F(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì),為考核兌現(xiàn)提供依據(jù);
。ㄊ┢髽I(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù);
。ㄊ┘瘓F(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。
第十四條
審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是:
。ㄒ唬└鶕(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等;
(二)審核憑證、賬表、決算,檢查資金和財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)文件和資料;
。ㄈz查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料;
。ㄋ模﹨⒓优c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;
(五)對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料;
。⿲φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為,經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意,作出臨時(shí)制止決定;
。ㄆ撸⿲ψ钃、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況,經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;
(八)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見;
(九)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員,提出處理的建議。
。ㄊ⿲赡苻D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),有權(quán)暫時(shí)予以封存。
第十五條
集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力:
。ㄒ唬]收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司;
(二)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議;
。ㄈ┯袡(quán)對下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo),有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料;
。ㄋ模橥瓿赡稠(xiàng)審計(jì)工作,經(jīng)協(xié)調(diào)一致,可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。
第五章審計(jì)程序
第十六條
根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署,擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃,確定具體的審計(jì)項(xiàng)目,報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng):
。ㄒ唬⿲徲(jì)項(xiàng)目要全面,一般包括:上級(jí)審計(jì)部門統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目;單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目;按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目;
。ǘ⿷(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料,突出重點(diǎn),盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù),還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí),考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì);
(三)主要內(nèi)容應(yīng)包括:項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等,應(yīng)力求簡約、高度概括;
(四)預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。
第十七條
審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論是何種審計(jì),其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段,對有些審計(jì)項(xiàng)目,還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第十八條
審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程,該過程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案,以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作,以利于提高工作效率,盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作:
(一)收集和了解被審單位基本情況;收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料;了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料;確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。
。ǘ┚幹茖徲(jì)方案,并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批,主要內(nèi)容如下:
1.編制審計(jì)方案的依據(jù);
2.被審計(jì)單位名稱和基本情況;
3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間;
4.審計(jì)組組長、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任;
5.編制時(shí)間及方案審批人(審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)人)簽字;
6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料,一般要求被審計(jì)單位提供以下資料:
(1)企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶,包括已經(jīng)注銷的賬戶;
。2)企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料;
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料;
。4)重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果,對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定;
。5)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定;
(6)財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度;
。7)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定;
。8)上級(jí)審計(jì)部門或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告;
(9)前次接受審計(jì)、檢查的情況;
。10)其他需要了解的情況。
。ㄈ┟鞔_審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工,并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如:實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。
。ㄋ模┫逻_(dá)審計(jì)通知書,并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書,是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的.書面證明,一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)(專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知),內(nèi)容包括:
1.被審計(jì)單位名稱;
2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;
3.審計(jì)組長及其他成員名單;
4.對被審單位配合審計(jì)工作的具體要求;
5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。
此外,審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí),可聘請審計(jì)部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)iT問題進(jìn)行鑒定。
(五)向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門承諾制度,在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí),被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾,并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單,作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。
第十九條審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),搜集審計(jì)證據(jù)等,主要做好以下工作:
。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見面會(huì)。
1.審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書,講明來意,提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律;
2.聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。
。ǘ└鶕(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況,確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。
。ㄈ┮罁(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料,并辦理借閱手續(xù)。
(四)通過審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料,核查實(shí)物及調(diào)查詢問,座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn),做好審計(jì)記錄和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí),審計(jì)人員不得少于2人。
1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種:
。1)以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù);
。2)以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù);
(3)以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料;
。4)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料;
(5)專門機(jī)關(guān)或?qū)iT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄;
(6)其他證據(jù)。
2.審計(jì)人員收集證明材料,必須遵守以下要求:
(1)客觀公正、實(shí)事求是,防止主觀臆斷,保證證明材料的客觀性;
。2)對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷,決定取舍,保證證明材料的相關(guān)性;
(3)收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料,保證證明材料的充分性;
。4)嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定,保證證明材料的合法性。
。5)審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名,未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的,應(yīng)注明原因。
。6)審計(jì)中如有特殊需要,可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或
專業(yè)知識(shí)人員,對審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。
3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄,編制審計(jì)工作底稿。
。1)審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容:a.被審計(jì)單位名稱;
b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間;c.審計(jì)過程記錄;d.編制人姓名及編制時(shí)間;e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間;f.索引號(hào)及頁次;g.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。
。2)審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括:
a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測試評價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄;
b.審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議;c.審計(jì)復(fù)核記錄;
d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。(3)審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料:a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料;
b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件;c.其他有關(guān)審計(jì)資料。
d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。
(4)審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿,應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制,必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿,以利于編制匯總;
b.編制匯總審計(jì)工作底稿,應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿,并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后,再進(jìn)行分析整理,按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集;
。ㄎ澹⿲徲(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核,對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿,審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況,適用法規(guī)制度,處理意見,經(jīng)審計(jì)組長審閱后,送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證,補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題,經(jīng)審計(jì)組長全面復(fù)核并確認(rèn)后,應(yīng)向本單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請示匯報(bào)。
(六)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑,對審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第二十條審計(jì)工作的終結(jié)階段
。ㄒ唬⿲徲(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料,編寫審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位(項(xiàng)目)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評價(jià),提出意見、建議,做出結(jié)論的文件,因此要做到:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題,明確的署名和報(bào)告日期,做到格式規(guī)范,事實(shí)可靠,證據(jù)充分,定性準(zhǔn)確,結(jié)論公正,建議可行,語言簡練,表達(dá)確切,觀點(diǎn)鮮明,審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下:1.標(biāo)題;
2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱;3.被審計(jì)企業(yè)概況;
4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等;5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法;
6.審計(jì)結(jié)果;7.發(fā)現(xiàn)的主要問題;8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字;10.報(bào)告日期。
。ǘ⿷(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限,對審計(jì)出的問題提出處理、處分意見或建議。
。ㄈ⿷(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后,由審計(jì)部門指定專人復(fù)核,應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。
1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚;
2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性;3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確;
4.審計(jì)評價(jià)是否恰當(dāng);
5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分,改進(jìn)建議是否適當(dāng);6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。
。ㄋ模⿲徲(jì)負(fù)責(zé)人審核后,應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見,審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;2.對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)意見和評價(jià)依據(jù);
3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述;問題的定性、處理意見及其依據(jù);
4.對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。
5.對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。
(五)根據(jù)被審單位存在的問題,提出整改的意見和建議,形成《審計(jì)意見書》,送達(dá)被審計(jì)單位,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見,并將落實(shí)情況作出書面匯報(bào)。被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議,可在收到《審計(jì)意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。
。⿲徲(jì)部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見書》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi),了解審計(jì)決定的落實(shí)情況,監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
第二十一條建立后續(xù)審計(jì)制度,后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門派員到被審計(jì)單位,檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì),是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段,其內(nèi)容為:
1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況;
2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題;3.通過審計(jì),被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。
第六章職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律
第二十二條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分,審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體,是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員,因此必須講求職業(yè)道德,嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律,樹立良好的職業(yè)形象。
第二十三條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是:
。ㄒ唬﹫(jiān)持原則,依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員,必須嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng),實(shí)施依法審計(jì),堅(jiān)持原則,勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭,是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性,打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng),從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的;
。ǘ⿲(shí)事求是,客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映;在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題時(shí),應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理,特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒
布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線,現(xiàn)有制度不完善、不健全界線,有意和無意(業(yè)務(wù)水平低)等界線,尊重事實(shí),以理服人,做到一審二幫三促進(jìn);審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評價(jià),要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則;
。ㄈ┝疂嵎罟会咚角。審計(jì)人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī),執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度,嚴(yán)以律已,廉潔奉公,不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí),必須依法審計(jì),不殉私情,剛直不阿,做到“一身正氣,兩袖清風(fēng)”;
(四)工作認(rèn)真,細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計(jì)工作,以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的;
。ㄎ澹┍J孛孛,忠于職守。恪盡職責(zé),忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé),對被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密,以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益,有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行;
。┲t虛謹(jǐn)慎,平等待人;
。ㄆ撸⿲徲(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。
第二十四條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律:
(一)對審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào),否則是重大失職行為;
。ǘ┎坏门c被審計(jì)單位串通,編造虛假審計(jì)報(bào)告;
。ㄈ┎坏酶深A(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng);
(四)不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇,不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用;
。ㄎ澹┎坏迷趯(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位宴請、娛樂、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利;
。┎坏眯孤⿲徲(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。
第二十五條審計(jì)人員必須保守下列秘密:
(一)企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量;
。ǘ﹥(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等;
。ㄈ⿲ν馔顿Y的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等;
。ㄋ模┢渌枰C艿奈募、材料等。在審計(jì)過程中,所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙,包括被審單位提供的各種文件、材料,要妥善保管,不得隨意亂放和丟棄,不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙,審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長,除立卷歸檔者外,應(yīng)定期清理,按規(guī)定銷毀;
(五)對審計(jì)工作中提出的問題及其審計(jì)處理意見,應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不得向其他單位部門或人員透露;
。⿲徲(jì)報(bào)告(含原始材料)、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示,未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露,更不得公開發(fā)表;
。ㄆ撸⿲ο?qū)徲?jì)部門揭發(fā)問題的人、群眾來信,以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料,不管本人是否提出為其保密的要求,審計(jì)人員都要為其保密;
(八)印發(fā)審計(jì)文件材料,應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí),印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大,未經(jīng)對外公布的審計(jì)文件材料,不得帶至公共場所,審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不得外借。
第七章審計(jì)檔案
第二十六條審計(jì)檔案是審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的,具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄,是考察審計(jì)工作,研究審計(jì)歷史的根據(jù),是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門的重要任務(wù)。
第二十七條審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì),誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì),邊整理,審結(jié)卷成”的原則,定期移交,集中
管理,不得長期存放在承辦單位和個(gè)人手中。
第二十八條審計(jì)檔案資料主要包括:
。ㄒ唬⿲徲(jì)部門下發(fā)的文件;
。ǘ┥霞(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等;
。ㄈ⿲徲(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音(像)帶、照片等取證材料;
。ㄋ模⿲徲(jì)部門對被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定;
(五)后續(xù)審計(jì)材料;
。┞毠硇艁碓L及查處情況資料;
。ㄆ撸┥鐣(huì)審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)
。ò耍⿲徲(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。
第二十九條審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng):
。ㄒ唬┮粋(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷,一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷;跨審計(jì)項(xiàng)目,在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷;
。ǘ┝⒕聿牧吓帕幸话沩樞蚴牵
1.結(jié)論性文件材料:采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序;
2.證明性文件材料:按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評價(jià)意見相對應(yīng)的順序。對審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列;
3.立項(xiàng)性文件材料:按文件材料形成的時(shí)間順序;
4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是:
。1)正件在前,附件在后;(2)定稿在前,修改稿在后;(3)批復(fù)在前,請示在后;(4)批示在前,報(bào)告在后;(5)重要文件在前,次要文件在后;(6)匯總性文件在前,原始性文件在后。
5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間:一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個(gè)月內(nèi)歸檔;審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔;
6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔,應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕,并編制卷宗、案卷、目錄等序?hào),以便于檢索和查詢。
第三十條
審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù),經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),按期歸還。
第三十一條審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存,對超過期限的檔案,應(yīng)鑒定造冊,審計(jì)部門提出申請經(jīng)審計(jì)部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀,并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下:
(一)永久保存。上級(jí)審計(jì)部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等;重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料;
(二)長期保存(16年至50年)。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等;比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料;員工來信來訪的有關(guān)材料;
(三)短期保存(5年以上,15年以下)。上級(jí)審計(jì)部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料;一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料;基層審計(jì)部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。
第八章附則
第三十二條
第三十三條本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)制度7
對于現(xiàn)代企業(yè)來說,內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán),能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果,也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品,內(nèi)部審計(jì)制度在我國企業(yè)應(yīng)用較晚,但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)?墒牵ㄟ^比較以及研究便會(huì)發(fā)現(xiàn),我國的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問題,從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中,企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問題,建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。
1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀
我國政府對內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視,內(nèi)部審計(jì)制度在我國也有了一個(gè)長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國家要求不得不去做,而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外,由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入,目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開始規(guī)范化,并逐步走向制度化。然而,我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績,還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因?yàn)檫@些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題
相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史,我國實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開放之后,因此與西方相比,我國的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
2. 1 對內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差
由于我國在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候,多是以行政命令的方式來進(jìn)行的,這就導(dǎo)致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度,我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。而對于不同的人員來說,存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說,由于對內(nèi)部審計(jì)所帶來的積極作用有一定的認(rèn)識(shí),或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作,但或多或少還是存在著消極懈怠的想法,以為“上級(jí)單位”開始要加強(qiáng)對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說,內(nèi)部審計(jì)對其影響不大,最多也只是多了一道“緊箍咒”而已,其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來說,因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身,多是財(cái)會(huì)兼任,一方面由于工作的不熟悉,另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度,因此,這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。
2. 2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差
我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中,直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式,內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時(shí),因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)上下都相對重視,但也因此會(huì)產(chǎn)生諸多問題,比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,跟其他部門相并列,由財(cái)務(wù)主管來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題,導(dǎo)致審計(jì)部門所做工作只能是對財(cái)務(wù)部門的審核,對其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門里面,作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)下屬部門或者基本職責(zé)來進(jìn)行。無須多言,這一模式的獨(dú)立性更弱,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問題。
2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范
通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察,就會(huì)發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計(jì),事前審計(jì)幾乎沒有。另外,內(nèi)部審計(jì)的范圍過于狹小,我們的'審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),對數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時(shí)間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠,而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國家有著顯著差距的地方。
2. 4 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高
因?yàn)闅v史的原因,我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低,對專業(yè)認(rèn)識(shí)程度較差的人長期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用,也間接導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的不信任,更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法后續(xù)進(jìn)行,人才培養(yǎng)更加困難。
3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問題的對策
針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問題,筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè),以保證審計(jì)制度的有效性。
3. 1 提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度
無論是從政府還是從企業(yè),均應(yīng)該樹立起對內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對于政府來說,要加強(qiáng)對企業(yè)的引導(dǎo),幫助企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性; 同時(shí),不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說,上至管理層下至各級(jí)人員,都要意識(shí)到審計(jì)工作對于生產(chǎn)的必要性,這不僅僅依靠宣傳工作來達(dá)到,更應(yīng)該通過有效的內(nèi)部審計(jì)來做到,即“通過數(shù)據(jù)說話”。
3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性,必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)存在,雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理,但不能夠?qū)iT聽從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理,最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣,才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來的隱患。另外,對于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等,應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時(shí),除了參考國內(nèi)外的相關(guān)辦法外,還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬, “一刀切”。
3. 3 提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)
審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素,因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面,應(yīng)該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要,同時(shí)又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才,以適應(yīng)時(shí)代要求; 另一方面,企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且,在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中,每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí),不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。
4 結(jié)論
時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土,而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè),F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善,只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。在諸多的內(nèi)部制度中,內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此,企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì),爭取建設(shè)符合本單位需求、時(shí)代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。
內(nèi)部審計(jì)制度8
1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要性
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的,作用范圍比較廣,不是企業(yè)各部門審計(jì)工作的單純相加,而且在整體的高度上來把握全局的審計(jì)情況,有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步,防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容,明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念,保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行,進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。
2 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
2.1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一
由于我國內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約,多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì),并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入,更缺乏對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一,一般是事后的監(jiān)督檢查,事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱,不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。
2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言,大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的,一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門,由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作,很少有一些公司的審計(jì)部門是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低,審計(jì)結(jié)果不科學(xué),因?yàn)楦綄儆谄渌块T的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響,從而失去其原先的作用力。
2.3 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法落后
我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段,毫無風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計(jì)的要求。當(dāng)前國際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變,以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn),在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上,決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍,最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,力求提高審計(jì)效率。
2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,技術(shù)手段落后
目前我國的審計(jì)人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識(shí),真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少,缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過程中,手段不高,靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作,很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開展工作。
3 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對策
建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu),這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程,這是一個(gè)長遠(yuǎn)的發(fā)展方向,需要在具體操作中不斷試用和完善。
3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大
明確公司的未來發(fā)展方向,將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來,轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能,由單一性走向多元化,傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平,增加經(jīng)濟(jì)效益。所以,審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面,這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,從而制定出具有針對性的策略,怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量,是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以,審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性,從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來把握審計(jì)工作的進(jìn)行。
3.2 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化
第一,重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用,就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性,不與其他的責(zé)任部門相交叉,對審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計(jì)人才,負(fù)責(zé)審計(jì)工作,保證其工作的嚴(yán)肅性,不與其他工作相混合,從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上,要盡量提高審計(jì)者的員工地位,因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工,他的威信度越高。針對審計(jì)者的選取方面,還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容,防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況,要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性,這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。
第二,要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的.各個(gè)部門,主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來處理,從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門,獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是,實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。
3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來,股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理,董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營管理,在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式,資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立,假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下,同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求,因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行,而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善,否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系,從而構(gòu)建一套完整的體系。
3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
要豐富內(nèi)部審計(jì)成員的專業(yè)素養(yǎng),積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識(shí)的工作人員,主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等,從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng),并且實(shí)現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外,內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí),除了必須掌握的財(cái)務(wù)和審計(jì)等內(nèi)容,還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的資料,這些在平時(shí)的工作中都會(huì)很頻繁的應(yīng)用,只有了解了這些知識(shí)才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計(jì)人員還要定期參加員工培訓(xùn),提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識(shí),審計(jì)人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系,保持
機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧,從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度
建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門從原單位中分離出來,交由審計(jì)中心監(jiān)管,各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定,這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則,并且定期進(jìn)行業(yè)績核查,建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系,保證審計(jì)部門同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門的關(guān)系,從而確保各部門之間的信息交流,推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)制度9
一、概述
(一)什么是內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評價(jià)權(quán)利的活動(dòng)組織,通過合理的評價(jià)描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營狀況,確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果,依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。
。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)的職能
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能,企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評價(jià)職能,項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中,加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過程,保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算職能,對企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督管控,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價(jià)職能。職能評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本,合理的評價(jià)和總結(jié)可以有效的提升,良好地審計(jì)職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析,以公正的角度客觀的對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制,從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。
(三)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利
內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn),保證審計(jì)人才的技術(shù)水平,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控,制定健全的審計(jì)管理制度,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核,逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì),保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。(四)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理意識(shí),加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量,突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容,保證審計(jì)報(bào)告的技術(shù)含量,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進(jìn)行分析,發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀
。ㄒ唬﹥(nèi)部審計(jì)沒有健全的監(jiān)督管理制度
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門功能進(jìn)行分工,有財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會(huì)、董事會(huì)以及下屬委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限,審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到合理的解決,審計(jì)無法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善,內(nèi)部審計(jì)過程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來完善相關(guān)技術(shù)評價(jià)準(zhǔn)則。我國的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu),部門企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì),這造成監(jiān)督管理的假象,形同虛設(shè)。
(二)內(nèi)部審計(jì)沒有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作,需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和行業(yè)素質(zhì),既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識(shí),又需要具有豐富的其他方面的知識(shí)。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看,內(nèi)部審計(jì)人員根本無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過渡過來,沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練,沒有豐富的監(jiān)督管理知識(shí)和管理技巧,在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此,無法將內(nèi)部審計(jì)的工作開展起來。
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理,管理范圍拘謹(jǐn)
內(nèi)部審計(jì)管理上,我國的管理制度方式還停留在人工操作上,這對內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響,限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果,無法從整體上及時(shí)對各個(gè)管理部門進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方,大大拉低了審計(jì)效果。我國的內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上,對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理,而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸,忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問題,降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍,無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。
。ㄋ模﹪覍徲(jì)管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差
國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn),必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程,對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求,特別是對于中小型企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管,完成審計(jì)工作的開展。我國的內(nèi)部審計(jì)受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約,其管理能動(dòng)性較差,無法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù),其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低,對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對策
。ㄒ唬┙⒘己玫默F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門
企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高,越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來越廣泛,實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析,企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理職能部門工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行,檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理,以客觀的監(jiān)督管理形式,完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程,確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系,從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的.準(zhǔn)確和真實(shí)效果,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。
。ǘ┡囵B(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復(fù)雜,這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng),提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合,實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項(xiàng)人才審計(jì)管理,提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn),同時(shí)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量,組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí),提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè),實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識(shí)的有效管理,改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。
。ㄈ└倪M(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法,提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析,確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程,做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報(bào)告,認(rèn)識(shí)企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預(yù)算,在未開展實(shí)施前,對相關(guān)的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析,逐步提升企業(yè)的工作管理效果,確?茖W(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果,逐步提高審計(jì)質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估管理。
。ㄋ模┘訌(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理,提高審計(jì)的管理職能
內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標(biāo),對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查,審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益水平,是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理,是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的競爭能力,從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位,保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。
四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向
(一)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)
1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生,金融風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的重要管理問題,而風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)這把雙刃劍,管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況,而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題,建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理,可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)的同時(shí)掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)下,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果,逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。
2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境,產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認(rèn)識(shí)到環(huán)境問題的管理,降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾,逐步提高企業(yè)的成本控制,發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程,加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果,保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長遠(yuǎn)的發(fā)展角度上,認(rèn)識(shí)環(huán)境問題審計(jì)的重要性。
3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì),F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中,往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì),而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級(jí)審計(jì),建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議,建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容,從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商,檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營管理效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。
。ǘ⿷(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理
現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊,逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備,利用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合,保證企業(yè)可以對各個(gè)部門的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)調(diào)取和檢查,同時(shí)需要各部門定期匯報(bào)經(jīng)濟(jì)狀況,內(nèi)部審計(jì)部門通過計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況,這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中,及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線,完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。
內(nèi)部審計(jì)制度10
第一章總則
第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)——主板上市公司規(guī)范運(yùn)作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”),特制定本制度。
第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計(jì)”指對有關(guān)事項(xiàng)開展的全面的內(nèi)部審計(jì),即對公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)等組織機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。通過審查和評價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)、內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料,來促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
本制度所稱“審計(jì)人員”,是指在公司從事審計(jì)工作的人員,包括審計(jì)部專職審計(jì)人員以及從非審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)工作的人員。
第三條公司內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是:
1、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使作為管理層決策依據(jù)的會(huì)計(jì)信息更為可靠;
2、監(jiān)督檢查有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度,以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況,維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整,保證公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的合法性、合規(guī)性;
3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況,保證其運(yùn)行有效;
4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性,防范可能產(chǎn)生的舞弊,減少由此產(chǎn)生的漏洞;
5、開展審計(jì)調(diào)查,提出建立、健全公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的審計(jì)建議,規(guī)避有關(guān)風(fēng)險(xiǎn),為加強(qiáng)公司經(jīng)營管理服務(wù)。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員
第四條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置方案為:董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部,作為專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計(jì)人員,并按公司發(fā)展規(guī)劃,逐步建立多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)察體系。
審計(jì)部及審計(jì)人員在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立、客觀地行使職權(quán),對董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),不受其他單位或者個(gè)人的干涉。
第五條審計(jì)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計(jì)人員,作為一個(gè)整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他能力。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn),及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等,以保證有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作。
第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷地通過后續(xù)教育來保持相應(yīng)的專業(yè)勝任力。
第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范,以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作情況對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。
第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán),受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù),任何單位和個(gè)人不得對其進(jìn)行阻撓、打擊或報(bào)復(fù)。
第三章內(nèi)部審計(jì)的對象及依據(jù)
第十二條內(nèi)部審計(jì)的對象:
(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu);
(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的有關(guān)員工;
(三)董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和有關(guān)人員。
第十三條內(nèi)部審計(jì)依據(jù):
(一)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;
(二)本公司,包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會(huì)議決議、規(guī)劃、計(jì)劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營方針等;
(三)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為適宜的其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容
第十四條內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容包括:
(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu):
1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;
2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;
3、與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況:會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性和正確性情況,包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的'真實(shí)、合法、有效性;
4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;
5、各種經(jīng)營方案、計(jì)劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況;
6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;
7、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況;
8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;
9、股東大會(huì)、董事會(huì)有關(guān)決議的落實(shí)、執(zhí)行情況;
10、建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算、決算情況;
11、投資項(xiàng)目,包括合同的簽訂和執(zhí)行,投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營情況及效益;
12、對公司經(jīng)營管理活動(dòng)中的重大問題的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;
13、股東會(huì)、董事會(huì)、管理層認(rèn)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。
(二)公司各單位員工:
1、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況;
2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;
3、任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(三)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦的其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。
第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)
第十五條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時(shí),履行以下主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施;
(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的溝通;
(三)審閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并對其發(fā)表意見;
(四)監(jiān)督及評估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作;
(五)監(jiān)督及評估內(nèi)部審計(jì)工作;
(六)監(jiān)督及評估公司的內(nèi)部控制;
(七)提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);
(八)審查公司內(nèi)控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)。
第十六條公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部,其具體履行的主要職責(zé)為:
(一)對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估;
(二)對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等;
(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(四)至少每季度向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題,并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
第十七條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門至少每半年對下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查,出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告:
(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況;
(二)公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料,對公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見,并向董事會(huì)報(bào)告。董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)的,或者保薦人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果,以及已采取或者擬采取的措施。
第十八條負(fù)責(zé)制訂年度和具體審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是對一個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)工作的總體安排。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要,及時(shí)修改審計(jì)計(jì)劃并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動(dòng)等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。
第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范,內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開展各項(xiàng)審計(jì)工作。公司內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范,參照國家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。
第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的要求,辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料,向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)年度工作報(bào)告。
第二十三條配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)單位對公司及有關(guān)單位的審計(jì)。
第二十四條逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化,根據(jù)需要,開發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。
第二十五條審計(jì)部經(jīng)理職責(zé):
1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),支持審計(jì)人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計(jì)監(jiān)督權(quán);
2、負(fù)責(zé)擬定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍,組織審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法有序地進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作;
3、負(fù)責(zé)對審計(jì)情況進(jìn)行復(fù)核,并組織編寫審計(jì)報(bào)告及審計(jì)評價(jià)書;
4、負(fù)責(zé)就初步審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通;
5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析,為公司決策提供依據(jù);
6、負(fù)責(zé)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,評價(jià)其工作業(yè)績,激勵(lì)其努力工作;
7、制定單位經(jīng)營預(yù)算,控制單位經(jīng)營支出;
8、確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員充足且具備必要的審計(jì)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn),以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。
第二十六條審計(jì)人員職責(zé):
1、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍,選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì);
2、根據(jù)審計(jì)情況,收集相關(guān)的事實(shí)依據(jù),編寫審計(jì)工作底稿;
3、根據(jù)審計(jì)底稿,編寫相關(guān)的審計(jì)報(bào)告及意見;
4、負(fù)責(zé)審計(jì)意見的具體處理,保證意見的及時(shí)處理及信息的及時(shí)反饋;
5、建立、健全審計(jì)檔案,保證資料的及時(shí)歸檔,并負(fù)責(zé)管理。
第六章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限
第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,并經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行;參加公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會(huì)議,參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證,進(jìn)行可行性報(bào)告事前審計(jì);參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。
第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)對象按時(shí)報(bào)送內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報(bào)表和其他相關(guān)文件、資料。
第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中可以行使下列權(quán)限:
(一)召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;
(二)檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng);
(三)對審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題,向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;
(四)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,作出臨時(shí)制止決定;
(五)提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;
(六)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員,給予通報(bào)批評,并提出追究責(zé)任的建議;
(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),有權(quán)暫時(shí)予以封存;
(八)對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任;
(九)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
第三十條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可以根據(jù)工作需要,授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)以對有關(guān)事項(xiàng)和人員進(jìn)行處理和處罰。
第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn),予以充分保證。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)對象之遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻(xiàn)突出的行為,可以向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第七章內(nèi)部審計(jì)的種類和方式
第三十三條內(nèi)部審計(jì)的種類包括:
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。對公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查。審計(jì)范圍包括與內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其它資料,審計(jì)目的是為提示會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),包括:銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;
(二)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對被審計(jì)對象財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查;
(三)股東大會(huì)、董事會(huì)決議執(zhí)行情況審計(jì);
(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計(jì)。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實(shí)、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計(jì)部門每季度至少應(yīng)當(dāng)對貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為,貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào);
(五)內(nèi)部控制制度審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用專門的方法監(jiān)督檢查被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況,提示存在的問題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計(jì)的主要目標(biāo)是促進(jìn)被審計(jì)單
位加強(qiáng)內(nèi)部控制,維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整;
(六)固定資產(chǎn)投資審計(jì)。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);
(七)審計(jì)專案調(diào)查。審計(jì)專案調(diào)查是審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點(diǎn),以提高公司經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范公司運(yùn)作為目標(biāo),開展調(diào)查研究活動(dòng),提出合理化建議,供公司決策層參考的專項(xiàng)審計(jì);
(八)其他董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為必要的專項(xiàng)審計(jì)。
第三十四條公司內(nèi)部審計(jì)方式有:
1、報(bào)送(送達(dá))審計(jì):被審計(jì)對象接到審計(jì)通知書,應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查;
2、就地審計(jì):審計(jì)人員到被審計(jì)對象所在地進(jìn)行審計(jì);
3、網(wǎng)上即時(shí)審計(jì):通過基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行實(shí)時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時(shí)審計(jì),提高審計(jì)的時(shí)效性,提高審計(jì)效率。
第八章內(nèi)部審計(jì)工作程序
第三十五條內(nèi)部審計(jì)工作程序:
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案、人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算,經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施;
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定審計(jì)計(jì)劃過程中,應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)使制定的目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案滿足董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要;
(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃和被審計(jì)對象的具體情況,擬訂具體的審計(jì)計(jì)劃和工作方案,確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施;
(三)實(shí)施審計(jì)前,需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通,確定本次審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問題,審計(jì)的難、重點(diǎn)等事項(xiàng);
(四)根據(jù)溝通情況,制訂本次審計(jì)具體的工作計(jì)劃,包括對審計(jì)重點(diǎn)
的審計(jì)方案,常規(guī)審計(jì)的審計(jì)方法,審計(jì)進(jìn)度安排,以及其他為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采用的方法等。具體的審計(jì)計(jì)劃,需審核后實(shí)施;
(五)實(shí)施審計(jì)前3日,向被審計(jì)對象送達(dá)《審計(jì)通知書》,說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間,并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn),直接進(jìn)點(diǎn)應(yīng)報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)事前同意;
(六)按計(jì)劃實(shí)施審計(jì),編制統(tǒng)一工作底稿。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施,深入調(diào)查了解被審單位的情況,對其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測試。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測試等審計(jì)方法,獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議,并將收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)、獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息及形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議,清晰、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。如實(shí)施過程中,實(shí)際情況與審計(jì)前了解的情況有較大差異,經(jīng)評估后,可以變更審計(jì)計(jì)劃;
(七)審計(jì)終結(jié),根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)等資料,提交審計(jì)報(bào)告(初稿);
(八)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意,可以征求被審計(jì)機(jī)構(gòu)或有關(guān)人員的意見。被征求意見對象應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起十個(gè)工作日內(nèi)書面反饋意見,否則視為無異議;
(九)根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告(初稿)連同反饋意見,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交征求意見完畢后的審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見書;
(十)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)的審計(jì)意見書及審計(jì)報(bào)告,送達(dá)被審計(jì)對象,并要求就審計(jì)報(bào)告中所提出的問題和意見進(jìn)行整改;
(十一)被審計(jì)對象對審計(jì)意見書如有異議,可在十日之內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出申訴,董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復(fù)審意見。如無異議,提出相應(yīng)的整改措施;
(十二)根據(jù)初審情況,安排對某些審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審,以確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;
(十三)審計(jì)工作結(jié)束后,審計(jì)人員要認(rèn)真整理工作底稿,原始記錄,
憑證及其他審計(jì)資料,并及時(shí)完整地建立審計(jì)檔案;
(十四)重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)股東大會(huì)備案;
(十五)審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題,可隨時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并及時(shí)制止;
(十六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)(調(diào)查)時(shí),審計(jì)人員不得少于2人,以保證審計(jì)復(fù)核,發(fā)揮其應(yīng)有的專業(yè)性、謹(jǐn)慎性。審計(jì)人員力量不足時(shí),經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意可借助其他單位協(xié)助工作。
第九章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù),做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范,方便報(bào)告使用人閱讀和理解,正確地傳遞審計(jì)信息。
第三十七條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、審計(jì)情況、結(jié)論和建議,并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對審計(jì)結(jié)論和建議的意見。
第三十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核制度。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠,審計(jì)報(bào)告表述是否清晰,審計(jì)結(jié)論是否合理,審計(jì)建議是否可行。
第三十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,應(yīng)向被審單位下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書。對于審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的書面整改意見,被審計(jì)單位應(yīng)積極整改,并把整改情況告知審計(jì)機(jī)構(gòu)。必要時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查,并將檢查結(jié)果報(bào)送董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。
第四十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對保證。
第十章內(nèi)部審計(jì)檔案制度
第四十一條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度,在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,建立內(nèi)部審計(jì)檔案,對工作中形成的審計(jì)檔案定期或長期保管,在每年度結(jié)束后的六個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下:審計(jì)工作底稿保管期限為五年,季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限五年,其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為十年。
第四十二條內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍:
(一)審計(jì)通知書和審計(jì)方案;
(二)審計(jì)報(bào)告及其附件;
(三)審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
(四)反映被審計(jì)對象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件;
(五)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見;
(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;
(七)申訴、申請復(fù)審報(bào)告;
(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;
(九)其他應(yīng)保存的資料。
第十一章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
第四十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人,可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第四十四條對內(nèi)控制度不健全的被審計(jì)單位,依照有關(guān)法規(guī)向被審計(jì)單位提出要求和意見,并上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。
第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計(jì)單位和個(gè)人,提出追究責(zé)任直至追究法律責(zé)任的意見和建議。
第四十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的資料有嚴(yán)重不實(shí)或者其他違法違紀(jì)問題時(shí),應(yīng)當(dāng)責(zé)令其自行糾正;需要追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的,應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)單位依法予以處理。
第四十七條被審計(jì)單位違反本制度規(guī)定,拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及證明材料的,或者提供虛假資料、阻礙檢查的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的,報(bào)請董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。
第四十八條被審計(jì)單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其
限期改正;拒不改正的,報(bào)請董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。
第四十九條對被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五十條報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十二章附則
第五十二條本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充。
第五十三條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過之日起生效實(shí)施。
XX股份有限公司
20xx年11月4日
內(nèi)部審計(jì)制度11
審計(jì)機(jī)關(guān)管理制度是確保審計(jì)工作公正、高效進(jìn)行的重要框架,它涵蓋了審計(jì)工作的各個(gè)層面,包括審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行、報(bào)告、后續(xù)行動(dòng)以及內(nèi)部管理等多個(gè)環(huán)節(jié)。
內(nèi)容概述:
1. 審計(jì)計(jì)劃:明確審計(jì)的`目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間表,確保審計(jì)活動(dòng)的有序開展。
2. 執(zhí)行審計(jì):規(guī)定審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)收集,保證審計(jì)質(zhì)量。
3. 報(bào)告編制:規(guī)定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式和提交流程,確保信息的準(zhǔn)確傳遞。
4. 后續(xù)行動(dòng):設(shè)立對審計(jì)結(jié)果的跟蹤機(jī)制,監(jiān)督整改情況。
5. 內(nèi)部管理:包括審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核、職業(yè)道德規(guī)范等,提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力。
6. 質(zhì)量控制:建立內(nèi)部審核機(jī)制,定期評估審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
7. 協(xié)調(diào)溝通:規(guī)定與被審計(jì)單位、上級(jí)部門和其他相關(guān)方的溝通方式和程序。
內(nèi)部審計(jì)制度12
摘要:新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度),即是對舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化,既保持了原有制度的基本內(nèi)容,又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來說,實(shí)用性非常強(qiáng),尤其是高校的會(huì)計(jì)核算,應(yīng)用非常方便。并且,新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響,望此項(xiàng)課題研究能對日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞:審計(jì);新財(cái)會(huì)制度;影響
一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)
(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義
以國家相關(guān)法律為依據(jù),專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢,然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整,在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部,審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位,可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng),保障其合法性。
(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
對于高校本身而言,它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有:高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中,財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致,有無超出的情況。一般情況下,各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn),若未被批示準(zhǔn)許,不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì),顧名思義,與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等;支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況,專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。
二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究
相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容,讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先,改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀,?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣,也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況,使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)也受到了改變。另外,新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性,可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次,改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的.核算方法,譬如,調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位),并且以資本折舊的方法來核算,以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀,這相對于舊制度來說,實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外,新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分,譬如,高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。
三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面:審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析
(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種:財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而,在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如,新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作,嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程,這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求,需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中,保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外,也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍,既保留了原先的審計(jì)評價(jià),又評估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。
(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容,這也對高校的審計(jì)工作提出了高要求,嚴(yán)格審查高校收支方面
譬如,逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況,規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí),務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離,其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況,審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對驗(yàn)證。對于年末的結(jié)余,需要將其合理規(guī)劃和分配,保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出,諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的,也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度,不可出現(xiàn)亂支出的情況。
(三)審計(jì)職能以往,舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過程
自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來,高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移,這也對相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求,需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色,將監(jiān)督角色換為管理角色,既要能監(jiān)管學(xué)校活動(dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以,高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性,從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。
四、結(jié)語
本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對對高校內(nèi)部審計(jì)的影響,作為一種關(guān)鍵因素,在高;顒(dòng)中,它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開。對于每個(gè)單位而言,內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能,又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今,新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢日增,各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神,將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整,進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率,并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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內(nèi)部審計(jì)制度13
第一章總則
第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu),規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為,維護(hù)股東合法權(quán)益,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,加大審計(jì)監(jiān)督力度,明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)及規(guī)范審計(jì)工作程序,確保公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì),是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)目的是為了加強(qiáng)本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督,防范和控制風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,確保公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限,內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及程序,并對具體的內(nèi)部控制的評審、審計(jì)檔案的管理等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范,是公司開展內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。
第四條內(nèi)部審計(jì)的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。
第五條審計(jì)工作的宗旨是通過開展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì),運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程進(jìn)行評價(jià),提高運(yùn)作效率,幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第六條公司設(shè)立審計(jì)部,審計(jì)部對董事會(huì)負(fù)責(zé),向董事會(huì)報(bào)告工作,在董事會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作,對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。
第七條審計(jì)部應(yīng)積極配合董事會(huì)的工作,接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第八條公司監(jiān)事會(huì)認(rèn)為有必要時(shí)可委托審計(jì)部對公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。
第九條審計(jì)部設(shè)經(jīng)理,具體負(fù)責(zé)公司總體審計(jì)工作,由總經(jīng)理辦公會(huì)提名通過,報(bào)董事會(huì)備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備若干內(nèi)審人員,內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德,具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。
第三章審計(jì)人員工作準(zhǔn)則
第十條審計(jì)人員必須有過硬的業(yè)務(wù)能力,熟悉國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和公司規(guī)章制度,具備會(huì)計(jì)、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識(shí)和經(jīng)驗(yàn),經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練,并具有足夠的分析、判斷能力,善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。
第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度,恪守獨(dú)立、客觀、公正原則,不得濫用職權(quán),徇私舞弊。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作、發(fā)表審計(jì)意見。
第十二條審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性,與被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接利害關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。
第十三條審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度,努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力,培訓(xùn)計(jì)劃列入公司三會(huì)專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。
第四章審計(jì)部職責(zé)
第十四條審計(jì)部是公司審計(jì)工作的歸口管理部門,在董事長領(lǐng)導(dǎo)及董事會(huì)的指導(dǎo)下開展工作,依照本制度獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),并向董事長和董事會(huì)報(bào)告工作;完成監(jiān)事會(huì)委托的審計(jì)工作。
第十五條審計(jì)部的主要職責(zé):
。ㄒ唬﹨⑴c公司的內(nèi)部控制建設(shè),對公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì),出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,或在日常審計(jì)報(bào)告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則,協(xié)助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平,達(dá)到查錯(cuò)糾弊,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
。ǘ┟磕陮炯案鲉挝粡目刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行評估,向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評估報(bào)告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評價(jià),根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》,對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案,并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善;
。ㄈ⿲炯案飨聦賳挝唤(jīng)營成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì);
。ㄋ模⿲炯案飨聦賳挝毁Y產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì);
。ㄎ澹⿲炯案飨聦賳挝蝗骖A(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì);
。⿲Ω髯庸径麻L(總經(jīng)理)、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì);
(七)對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核;
。ò耍⿲üこ填A(yù)、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì);
。ň牛﹨⑴c公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟(jì)效益評價(jià),并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
。ㄊ⿲炯翱毓勺庸镜膶ν馔顿Y、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì);
。ㄊ唬﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(十二)對募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計(jì);
。ㄊ┒聲(huì)、經(jīng)營班子或其他部門委托的其他審計(jì)事項(xiàng);
。ㄊ模﹨f(xié)助董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)開展工作;
(十五)配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司的審計(jì)工作。
第十六條被審計(jì)單位職責(zé):
。ㄒ唬┓e極配合審計(jì)工作,如實(shí)提供會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表、合同、協(xié)議、可研報(bào)告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會(huì)議記錄等文件資料,不得拒絕和隱匿相關(guān)資料;
。ǘ⿲徲(jì)人員調(diào)查取證,需由被審計(jì)單位提供佐證材料時(shí),被審計(jì)單位和人員必須積極配合,不得設(shè)障刁難。
第十七條相關(guān)部門職責(zé):財(cái)務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計(jì)工作,并督促被審計(jì)單位執(zhí)行公司審計(jì)處理意見書或?qū)徲?jì)處理決定。
第十八條對公司本部的財(cái)務(wù)收支,每季度審計(jì)一次,對子公司財(cái)務(wù)收支每半年審計(jì)一次。
第五章審計(jì)部權(quán)限
第十九條審計(jì)部行使以下職權(quán):
。ㄒ唬┯袡(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等事項(xiàng)的會(huì)議;參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);
(二)有權(quán)審查被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表,檢查資金和資產(chǎn)狀況;有權(quán)查閱、復(fù)印、索取與審計(jì)有關(guān)的文件、資料,有權(quán)就審計(jì)有關(guān)問題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;
。ㄈ﹨⑴c制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度,對公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)意見;
。ㄋ模┯袡(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營性會(huì)議;
。ㄎ澹⿲咎岢龈倪M(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;
(六)對阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;
。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違反公司制度、損害公司利益的行為,審計(jì)部門報(bào)公司董事會(huì)同意后,可以責(zé)成被審計(jì)單位停止和糾正一切損害公司利益的行為,并對直接責(zé)任人提出處理建議;
。ò耍└鶕(jù)被審計(jì)單位與個(gè)人的違紀(jì)違規(guī)行為的輕重程度,審計(jì)部門有權(quán)建議公司董事會(huì)給予相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰,構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
(九)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議;提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律成績顯著的單位和個(gè)人的建議;
。ㄊ⿲`反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見;對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意,做出臨時(shí)的制止決定,提出追究責(zé)任的建議;
。ㄊ唬⿲徲(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向經(jīng)營班子、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告;
。ㄊ⿲ψ钃掀茐膶徲(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任。
(十三)審計(jì)人員依法開展審計(jì)工作,接受審計(jì)的單位和人員應(yīng)予以積極配合,公司保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益,任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第六章內(nèi)部審計(jì)的類型和方式
第二十條內(nèi)部審計(jì)的類型按工作內(nèi)容劃分包括:
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制審計(jì):內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評價(jià);
。ǘ┴(cái)務(wù)收支審計(jì):對被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查;
。ㄈ⿲m(xiàng)審計(jì),包括:
1、效益審計(jì):在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上,對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì);
2、任期審計(jì):對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì);
3、管理審計(jì):對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì);
4、審計(jì)調(diào)查:對公司普遍存在的.問題進(jìn)行專題調(diào)查。
。ㄋ模⿲0笇徲(jì):對被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。
第二十一條審計(jì)人員對被審計(jì)單位,可根據(jù)具體情況采用如下審計(jì)方式:
。ㄒ唬﹫(bào)送(送達(dá))審計(jì):被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書,應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查;
(二)就地審計(jì):內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計(jì),后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計(jì)等方式進(jìn)行審計(jì)。
。ㄈ┪袑徲(jì):公司及各子公司年終財(cái)務(wù)報(bào)告及公司認(rèn)為重大的審計(jì)項(xiàng)目,必須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);
(四)聯(lián)合審計(jì):對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)部在報(bào)經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后,會(huì)同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。
第七章審計(jì)工作程序
第二十二條審計(jì)部根據(jù)公司工作重點(diǎn)和指導(dǎo)精神,結(jié)合上工作總結(jié),制訂具體的審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。對已列入審計(jì)工作計(jì)劃的項(xiàng)目,由審計(jì)部自主安排開展審計(jì)工作;其他審計(jì)工作依據(jù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等授權(quán)部門委托開展審計(jì)工作。
第二十三條成立審計(jì)小組。
內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,選派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組,并指定主審人員。審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時(shí),可申請其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。
第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書。
內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)三天前將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位,說明審計(jì)目的、內(nèi)容、種類、方式和時(shí)間。審計(jì)通知書的內(nèi)容:
(一)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式;
。ǘ⿲徲(jì)組長(或主審)和其他成員名單;
(三)對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。
審計(jì)部認(rèn)為被審計(jì)單位在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的,應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時(shí)間。被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)完成自查,并將自查報(bào)告報(bào)審計(jì)部。
第二十五條實(shí)施審計(jì)。
內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同類型選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式和審計(jì)程序開展具體審計(jì)工作。
(一)審計(jì)組長(或主審)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案:審計(jì)目的;審計(jì)內(nèi)容;審計(jì)方法和程序;預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期;其他相關(guān)內(nèi)容;
。ǘ⿲徲(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料;檢查庫存現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券;向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查、搜集證明材料,證明材料應(yīng)由提供者簽名,不能取得提供者簽名的,審計(jì)人員應(yīng)注明原因;審計(jì)人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,編制審計(jì)工作底稿;
(三)由審計(jì)組長(或主審)匯總審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)材料;
。ㄋ模⿲徲(jì)中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來,與被審計(jì)單位進(jìn)行座談交流,聽取和征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)組長(或主審)在審計(jì)結(jié)束后6個(gè)工作日內(nèi)作出審計(jì)報(bào)告底稿,若遇特殊情況,可適當(dāng)延長報(bào)告時(shí)間。被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告底稿后3個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見,逾期未提出意見,視同無異議。審計(jì)小組應(yīng)審查被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見,進(jìn)一步核實(shí)情況,核實(shí)后由審計(jì)組長(或主審)對審計(jì)報(bào)告作必要的修改。
第二十六條提出審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)終結(jié)后,內(nèi)審人員依據(jù)審計(jì)工作底稿,提出審計(jì)報(bào)告,經(jīng)審計(jì)部長審核定稿后,將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送公司董事長審批。審計(jì)報(bào)告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的,應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分發(fā)給相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告的形成應(yīng)遵循以下原則:
。ㄒ唬┓从呈聦(shí)清楚;
。ǘ⿲徲(jì)證據(jù)充分;
。ㄈ⿲徲(jì)結(jié)論公正;
(四)審計(jì)評價(jià)準(zhǔn)確;
。ㄎ澹┨幚硪庖姾戏ā⒑弦(guī)、合理;
。┱慕ㄗh可行。
第二十七條做出審計(jì)決定。
內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)簽收審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書。被審計(jì)單位及相關(guān)當(dāng)事人必須執(zhí)行審計(jì)決定,并在一個(gè)月內(nèi)對審計(jì)提出的問題進(jìn)行整改,將整改情況書面報(bào)告董事長,同時(shí)抄報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部在兩個(gè)月后,組織專班跟蹤檢查審計(jì)處理意見書或?qū)徲?jì)處理決定的執(zhí)行及整改情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定執(zhí)行的,公司將予以通報(bào),并強(qiáng)制執(zhí)行。
第二十八條審計(jì)決定復(fù)議。
被審單位在接到審計(jì)決定5天內(nèi),向公司提出書面復(fù)審申請,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),組織復(fù)議。
第二十九條后續(xù)審計(jì)。
對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見書的采納及審計(jì)決定執(zhí)行的情況和效果。
第三十條委托審計(jì)項(xiàng)目,必要時(shí)先經(jīng)審計(jì)部審計(jì),再經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì),審計(jì)部結(jié)論作為中介機(jī)構(gòu)審計(jì)資料,中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論作為財(cái)務(wù)結(jié)算(調(diào)賬)依據(jù)。
第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內(nèi)部控制的評估工作,向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評估報(bào)告及工作總結(jié)。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)部門建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法。
第三十三條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成,定期歸檔的責(zé)任制度。
第八章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
第三十四條內(nèi)審人員對被審計(jì)單位人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。
第三十五條對有下列行為之單位和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議:
。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的;
。ǘ┳钃蠈徲(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
。ㄈ┡撟骷伲[瞞事實(shí)真相的;
。ㄋ模┚懿粓(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的;
。ㄎ澹┐驌魣(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。
第三十六條對有下列行為的內(nèi)審人員,根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰:
。ㄒ唬├寐殭(quán)謀取私利的;
。ǘ┡撟骷,徇私舞弊的;
。ㄈ┩婧雎毷,給公司造成重大損失的;
(四)泄露公司秘密的。
第三十七條對審計(jì)過程的以上行為,構(gòu)成犯罪的,提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章附則
第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。
第三十九條本制度自公司董事會(huì)通過之日起實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)制度14
摘要:隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈,建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè),有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo),也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要手段;因此,完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施,成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手,分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題,進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施,從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);探討
隨著新醫(yī)療體制改革,實(shí)行藥品零差價(jià),打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局,迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路;而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng),且沒有得到管理者應(yīng)有的重視,內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,制度執(zhí)行往往受到制約,而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視,使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價(jià),致使無法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此,管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況,加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視,不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度,只有建立完整有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制,才能發(fā)揮積極的作用,從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
。ㄒ唬┯欣卺t(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制,為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財(cái)產(chǎn)安全,醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平,在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展,只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
。ǘ┚S護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先,醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查,每半年對重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查,以確保賬實(shí)相符,從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次,醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲(chǔ)管理體系。分類管理資產(chǎn),實(shí)行專業(yè)化管理,嚴(yán)格執(zhí)行倉儲(chǔ)管理制度;在內(nèi)部配置資產(chǎn)時(shí),應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度,提高其使用效率,并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
。ㄈ┐龠M(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制,在很大程度上取決于監(jiān)督和管理,以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此,國家法律在對各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任,對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰,并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度,以加快管理的有效實(shí)施;醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求,認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視,思想意識(shí)淡薄,各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境,也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說明,更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí),常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況,使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。
(二)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院,內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度,管理者也缺乏執(zhí)行力,其主要原因是管理者認(rèn)識(shí)不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營管理的方便性,比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性;因此,內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理,容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突,從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外,內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次,協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作,使得職能部門之間缺乏有效的溝通,內(nèi)部信息流通不順暢,各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳,從而影響內(nèi)部控制的成效。
(三)沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全,管理者對內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠,造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評價(jià),致使監(jiān)督檢查都流于形式,效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響,造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境,就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先,醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,塑造良好文化,提高內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合自身實(shí)際情況,制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系,從院長到財(cái)務(wù)科長和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān),對不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng),更新知識(shí),提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn),與其他醫(yī)院多溝通交流,學(xué)會(huì)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因,找出薄弱環(huán)節(jié),為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系,集思廣益,發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言,因這些管理系統(tǒng)的高效性,使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成,從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解,使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的.。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對,也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問,可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,調(diào)查和驗(yàn)證,使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此,為了方便查證,防止舞弊行為的發(fā)生,需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng),以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先,醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管,以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度,培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念,建立良好的醫(yī)患關(guān)系,從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次,根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制,避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門,對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題,及時(shí)分析并匯總,找出問題原因,及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后,在新設(shè)備新技術(shù)方面,醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求,對潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評估,盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
。ㄈ┙⑾鄬Κ(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價(jià)職能轉(zhuǎn)變,這是對內(nèi)部控制的再控制,因此,內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價(jià)部門;只有有效地進(jìn)行再控制,才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。
2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式,同時(shí),對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查,進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作,對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行公開批評或處以罰款,以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計(jì)隊(duì)伍,是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障;內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專業(yè)化的工作,各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備,使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)能力,建立和健全后續(xù)教育制度?傊,醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施,需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力,需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式,需要充分運(yùn)用多種手段,才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平,從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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內(nèi)部審計(jì)制度15
內(nèi)部審計(jì)管理制度是對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)的重要文件,旨在確保審計(jì)工作的公正性、獨(dú)立性和有效性。其內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:
1. 審計(jì)目標(biāo)與范圍:明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo),確定審計(jì)活動(dòng)涵蓋的組織部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
2. 審計(jì)職責(zé):定義內(nèi)部審計(jì)部門的職能,包括財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等。
3. 審計(jì)程序與方法:規(guī)定審計(jì)工作的步驟,包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告編寫和審計(jì)跟進(jìn)。
4. 審計(jì)人員資質(zhì)與培訓(xùn):設(shè)定審計(jì)人員的資格標(biāo)準(zhǔn),規(guī)劃專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)計(jì)劃。
5. 審計(jì)質(zhì)量控制:建立審計(jì)質(zhì)量評估體系,確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
6. 審計(jì)報(bào)告與溝通:規(guī)定審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容和提交流程,以及與管理層和董事會(huì)的'溝通機(jī)制。
7. 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào):闡述內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)作方式。
8. 保密與職業(yè)道德:強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的保密義務(wù)和職業(yè)道德規(guī)范。
內(nèi)容概述:
1. 組織架構(gòu):描述內(nèi)部審計(jì)部門在公司架構(gòu)中的位置,以及與其它部門的關(guān)系。
2. 審計(jì)計(jì)劃與執(zhí)行:詳述審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃制定、執(zhí)行和完成過程。
3. 問題識(shí)別與改進(jìn):說明如何識(shí)別潛在問題,提出改進(jìn)建議,并跟蹤改進(jìn)效果。
4. 風(fēng)險(xiǎn)評估:闡述如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,以確定審計(jì)重點(diǎn)。
5. 內(nèi)部控制評估:規(guī)定對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)。
6. 法規(guī)遵從性:確保審計(jì)活動(dòng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。
7. 報(bào)告與溝通機(jī)制:設(shè)定審計(jì)結(jié)果的報(bào)告流程,以及與管理層的溝通方式。
8. 持續(xù)改進(jìn):設(shè)立機(jī)制以持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程和方法。
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